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第一章 财务报告概述1

第一节 财务报告的作用和内容1

一、财务报告的作用1

二、财务报告的内容2

第二节 编制财务报告的基本要求3

一、财务报告提供信息的真实性、可靠性3

二、财务报告提供信息的完整性3

三、正确组织财务报告的对外报送5

第二章 资产负债表的编制7

第一节 资产负债表概述7

一、资产负债表的内容与格式8

二、资产负债表的编制方法9

三、资产负债表示例10

第二节 资产负债表编制示范13

一、资产负债表表头编制示范13

二、资产负债表年初数编制示范14

三、货币资金项目编制示范16

四、交易性金融资产项目编制示范17

五、应收票据项目编制示范18

六、应收账款项目编制示范20

七、预付账款项目编制示范23

八、应收利息项目编制示范26

九、应收股利项目编制示范27

十、其他应收款项目编制示范28

十一、存货项目编制示范31

十二、合同资产32

十三、持有待售资产32

十四、一年内到期的非流动资产项目编制示范32

十五、其他流动资产项目编制示范33

十六、含备抵类会计科目性质非流动资产项目的编制示范33

十七、不含备抵类性质非流动资产项目的编制示范35

十八、分析填列的流动负债项目编制示范36

十九、直接填列的流动负债项目编制示范41

二十、非流动负债项目的编制示范43

二十一、所有者权益类项目编制示范44

第三节 资产负债表编制举例45

一、资产负债表编制实例一45

二、资产负债表编制实例二49

三、资产负债表编制实例三52

第三章 利润表的编制61

第一节 利润表概述61

一、利润表的内容与格式61

二、利润表的编制方法62

三、利润表示例63

第二节 利润表编制示范67

一、利润表表头编制示范67

二、营业收入项目编制示范67

三、营业成本项目编制示范69

四、税金及附加项目编制示范71

五、销售费用项目编制示范72

六、管理费用项目编制示范73

七、研发费用项目编制示范74

八、财务费用项目编制示范74

九、资产减值损失项目编制示范75

十、信用减值损失项目编制76

十一、收益类项目编制76

十二、营业外收入项目编制示范78

十三、营业外支出项目编制示范79

十四、所得税费用项目编制示范80

十五、基本每股收益项目编制示范81

十六、稀释每股收益项目编制示范81

十七、最后的利润表编制示范82

第三节 利润表编制举例85

一、利润表编制实例一85

二、利润表编制实例二89

三、利润表编制实例三93

第四章 现金流量表的编制97

第一节 现金流量表概述97

一、现金流量表内容与格式98

二、现金流量表编制方法99

三、现金流量表示例101

第二节 现金流量表主表编制示范106

一、现金流量表表头编制示范106

二、销售商品、提供劳务收到的现金项目编制示范107

三、收到的税费返还项目编制示范108

四、收到的其他与经营活动有关的现金项目编制示范109

五、购买商品、接受劳务支付的现金项目编制示范109

六、支付给职工以及为职工支付的现金项目编制示范111

七、支付的各项税费项目编制示范111

八、支付的与其他经营活动有关的现金项目编制示范112

九、收回投资所收到的现金项目编制示范113

十、取得投资收益所收到的现金项目编制示范114

十一、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额项目编制示范115

十二、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额项目编制示范116

十三、收到的其他与投资活动有关的现金项目编制示范116

十四、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目编制示范116

十五、投资所支付的现金项目编制示范117

十六、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目编制示范118

十七、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范118

十八、吸收投资所收到的现金项目编制示范119

十九、借款所收到的现金项目编制示范120

二十、收到的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范120

二十一、偿还债务所支付的现金项目编制示范120

二十二、分配股利、利润或偿付借款利息所支付的现金项目编制示范121

二十三、支付的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范122

二十四、汇率变动对现金的影响额项目编制示范122

第三节 现金流量表补充资料编制122

一、净利润项目编制示范122

二、资产减值准备项目编制示范123

三、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目编制示范123

四、无形资产摊销项目编制示范124

五、长期待摊费用摊销项目编制示范125

六、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失项目编制示范126

七、固定资产报废损失项目编制示范127

八、公允价值变动损失项目填列示范128

九、财务费用项目编制示范129

十、投资损失项目编制示范130

十一、递延所得税资产减少项目填制示范131

十二、递延所得税负债增加项目填制示范132

十三、存货的减少项目填制示范132

十四、经营性应收项目的减少项目填制示范133

十五、经营性应付项目的增加项目填制示范134

十六、其他项目的列示示范136

第四节 现金流量表理论编制方法举例136

第五章 所有者权益变动表的编制149

第一节 所有者权益变动表的概述149

一、所有者权益变动表的内容149

二、所有者权益变动表的格式149

第二节 所有者权益变动表列报方法151

一、所有者权益变动表各项目的列报说明151

二、上年金额栏的列报方法153

三、本年金额栏的列报方法153

第三节 所有者权益变动表编制示范153

一、基础资料介绍153

二、报表资料153

三、编制的2016年度所有者权益变动表156

第六章 附注的编制159

第一节 附注概述159

第二节 附注披露的基本要求159

第三节 附注披露的内容160

第四节 附注编制举例181

一、基础资料介绍181

二、附注编制示范188

第七章 合并财务报表的编制195

第一节 合并财务报表概述195

一、合并财务报表的合并范围195

二、合并财务报表的编制程序198

三、合并财务报表的种类200

第二节 控股权取得日合并财务报表编制示范201

一、非同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范201

二、同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范211

第三节 股权取得日后首期合并财务报表编制示范216

一、按权益法调整对子公司的长期股权投资216

二、合并资产负债表编制示范220

三、合并现金流量表编制示范235

第四节 股权取得日后连续各期合并财务报表编制示范240

一、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销编制示范240

二、母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销编制示范245

三、以后各期内部商品交易的抵销编制示范247

四、以后各期内部债权与债务的抵销编制示范249

五、以后各期内部固定资产交易的抵销编制示范252

第五节 合并财务报表中特殊问题的处理示范260

一、子公司发生超额亏损261

二、报告期内增减子公司261

第六节 合并财务报表编制举例262

一、基本业务介绍及相关合并账务处理262

二、合并前甲公司、乙公司的财务报表资料267

三、编制合并工作底稿表271

四、编制生成合并财务报表276

第八章 财务报表分析示范285

第一节 企业盈利能力分析示范285

一、销售成本利润率分析286

二、成本费用净利率分析287

三、销售毛利率分析288

四、税前利润率分析289

五、净资产收益率分析289

第二节 企业营运能力分析示范291

一、总资产营运能力分析291

二、流动资产周转率分析293

三、存货周转率分析294

四、应收账款周转率分析295

第三节 企业偿债能力分析示范296

一、流动比率分析297

二、速动比率分析298

三、资产负债率分析299

四、产权比率分析300

第四节 企业业绩及发展能力分析示范301

一、销售增长率分析302

二、总资产增长率分析303

三、净利润增长率分析304

四、每股收益增长率分析305

第五节 财务报表分析辅助方法305

一、财务报表分析辅助方法示范306

二、财务报表分析辅助方法实例311

三、资产负债与现金流量分析316

四、提高财务基础工作规范需要全员参与318