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第1章 税收战略概论1

为什么税收规则会影响投资决策？2

本书结构和思路2

一种税收筹划方法3

作为投资伙伴的税收当局3

契约观点的重要性5

隐性税收和税收顾客5

税收筹划是一种节税活动6

为什么要学习税收筹划6

本书涉及的主题7

本书适用的读者9

要点综述11

附录1.1复习如何计算所得税12

讨论题13

习题14

税收筹划问题15

参考文献和附加阅读资料16

第2章 税法基础17

税收筹划的类型19

将收入从一种形式转为另一种形式19

将收入从一个口袋转入另一个口袋20

将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间20

对纳税人行为的约束22

推定收入原则22

实质高于形式与商业目的原则23

关联方合同和正常合同24

收入转移原则25

立法程序和税务信息的来源25

主要依据26

立法程序26

基于已颁布的税收法案的规章和收入裁决26

法院判决的作用28

次要依据28

要点综述28

附录2.1有关税收立法的信息来源29

讨论题31

习题32

税收筹划问题33

参考文献和附加阅读资料35

第3章 各种储蓄工具的收益36

跨期不变税率37

复利回顾38

投资于储蓄工具Ⅰ和Ⅱ38

混合储蓄工具40

受税前收益率影响的储蓄工具Ⅰ和Ⅱ的税后累积差异40

投资于储蓄工具Ⅲ40

储蓄工具Ⅱ和Ⅲ的比较41

投资于储蓄工具Ⅳ41

投资于储蓄工具V42

投资于储蓄工具Ⅵ43

优先关系和实证分析中的异态43

税率随时间变化43

关于养老金计划的更多讨论45

传统的可扣除IRAs45

罗斯IRAs45

不可扣除IRAs45

可扣除IRAs和罗斯IRAs的比较：新增缴款46

可扣除IRAs和罗斯IRAs的比较：转滚法47

要点综述48

讨论题49

习题49

税收筹划问题51

参考文献和附加阅读资料53

第4章 最优组织形式的选择54

生产商品和提供服务的组织形式55

税后收益的转嫁及非转嫁组织形式57

选择合伙企业或公司形式的特例58

税收规则变化引起组织形式偏好的变化59

公司及合伙企业活动的必要税前收益率59

带股利的股票必要收益率61

股票有效年税率62

必要税前收益率：公司与合伙企业62

1981年前的经济复苏法案（ERTA 1981年）63

1981年后的经济复苏税收法案（1981—1986年）63

1986年后的税收改革法案（1987年，1988—1990年）64

1990年后的收入调整税收法案（1991—1996年）64

1997年至今64

公司、个人和股东层次税率的横向变化65

净经营亏损和公司税率65

确定股东层次税率t8的深层含义66

累进个人所得税税率tp和tcg68

组织生产活动的其他组织形式68

混合公司形式（Hybrid Corporate Forms）68

其他非公司组织形式70

以公司形式经营的非税优势71

要点综述72

讨论题73

习题74

税收筹划问题75

参考文献和附加阅读资料76

第5章 隐性税收和税收顾客、套利、约束与摩擦78

税收优惠状况和隐性税收79

隐性税率、显性税率及总税率83

计算隐性税收83

竞争市场中的总税率84

调整风险差异的重要性85

税收顾客88

隐性税收和税收顾客存在的证据88

隐性税收和公司税收负担90

税收套利91

组织形式套利92

当应税收入为负时即时退税92

对负应税收入不退税92

对组织形式套利的约束93

延期全额课税和组织形式套利94

摩擦对组织形式套利的影响94

破产规则及组织形式套利96

通过买卖隐性课税资产实施组织形式套利97

顾客基础套利98

投资于免税债券以外的税收优惠资产的顾客基础套利99

免税实体的市场均衡99

要点综述100

附录5.1利用资本资产定价模型调整风险102

讨论题102

习题103

税收筹划问题105

参考文献和附加阅读资料107

第6章 税收筹划的非税成本109

对称不确定性、累进税率和风险选择110

研究与开发（R&D）、石油和天然气（O&G）活动112

累进税率和套期保值114

考虑风险共享和隐藏行为因素的税收筹划115

资本市场的订约115

劳动市场的订约117

风险共享和税负最小化之间的冲突118

激励契约与税负最小化之间的冲突118

存在隐藏信息的税收筹划119

税收筹划与组织设计119

财务报告与税收筹划之间的冲突121

跨时期转移收入122

后进先出法（LIFO）/先进先出法（FIFO）的研究123

后进先出法的采用123

后进先出法清算123

放弃后进先出法124

监管成本124

资产出售和剥离125

公司愿意放弃节税额的估计125

税收筹划的政治成本障碍126

其他账面—税收一致性成本126

税收筹划的其他信息成本障碍126

要点综述127

讨论题128

习题129

税收筹划问题131

参考文献和附加阅读资料132

第7章 边际税率和动态税收筹划的重要性135

边际税率：界定问题137

外国、州及地方公司税139

个体纳税者的边际税率139

平均税率和有效税率140

与有效税率相关的问题140

低边际税率企业的税收筹划141

税收筹划的适应性143

交易成本与税收顾客143

投资和融资决策的适应性145

税收筹划的可逆性145

应对税收状况不利变化的能力146

当纳税人的边际税率为策略依赖型时的税收筹划150

要点综述151

附录7.1医疗储蓄计划和动态税收筹划152

讨论题152

习题153

税收筹划问题154

参考文献和附加阅读资料156

第8章 报酬筹划157

工资与递延报酬158

预期雇主和雇员税率都下降160

工资与附加福利161

应税雇主分析163

免税雇主分析163

报酬性贷款163

现金红利计划165

权益报酬项目165

与奖励性股票期权和无条件股票期权有关的税收问题166

税收在选择奖励性股票期权（ISOs）时所起作用的证据170

奖励性股票期权的无条件处置170

税收在无条件股票期权（NQO）实施决策中的作用172

股票升值权利和股票期权的财务会计与税收比较174

以风险资本设立的创业企业的报酬方案176

税收对报酬结构的其他影响177

结语177

要点综述178

讨论题179

习题180

税收筹划问题182

参考文献和附加阅读资料184

第9章 养老金和退休筹划185

养老金计划的类型185

工资与养老金报酬的比较188

进出养老金账户的投资收益率189

反歧视原则189

递延报酬与养老金190

“股票与债券”之谜191

维持超额缴款的养老金计划是否有利194

有利因素与不利因素194

资助退休人员的健康福利198

增加担保品（Sweetened）养老金福利方法199

离职付款法（Pay-as-you-go Approach）200

与出资决策有关的其他因素201

雇员股权计划（Employee Stock Ownerships Programs）202

要点综述204

附录9.1特许权税的含义205

讨论题206

习题207

税收筹划问题207

参考文献和附加阅读资料210

第10章 国际税收筹划：导论与投资决策212

国际税收概述213

避免全球收入税收制度214

以分公司或国外子公司经营215

国外税收抵免217

F分部收入和受控外国公司220

倒置交易221

税收如何影响投资地点和结构223

大量隐性税收和国外投资激励227

利润汇回或再投资决策228

F分部收入和受控外国公司230

在外国税率高于国内税率时的投资与汇回政策231

要点综述231

讨论题232

习题232

税收筹划问题234

参考文献和附加阅读资料238

第11章 国际税收筹划：国外税收抵免限额与收入转移240

国外税收抵免和动因240

国外税收抵免限额多余举例241

国外税收抵免限额不足举例242

多家子公司的国外税收抵免举例245

分国抵免限额246

分项限额246

国外税收抵免限额和国外子公司的资本结构247

跨税收管辖权转移收入248

转让定价（transfer pricing）248

收入来源规则249

亏损输入交易251

外国投资者的美国税收待遇251

要点综述252

讨论题253

习题254

税收筹划问题255

参考文献和附加阅读资料257

第12章 股份公司：成立、经营、资本结构与清算258

股份公司成立259

公司经营的税收制度261

账面—税收差异：应税所得与公认会计准则收入261

净经营亏损262

利得、损失与税基262

资本利得与损失262

1231款资产263

已获股利扣除263

合并纳税申报263

公司资本结构中负债经营的潜在税收利益264

负债经营的税收利益理论264

关于负债经营税收利益的实证研究266

负债—权益混合证券267

“素香草”优先股267

信托优先股267

分配和股票回购税收制度272

收益与利润概念273

分配的特别类型274

股票回购的税收275

利用分配和股票回购的税收规则进行税收筹划277

清算的税收处理277

母子公司清算278

要点综述278

讨论题279

习题279

参考文献和附加阅读资料281

第13章 合并、收购和剥离导论283

要点综述283

合并、收购和剥离的原因284

合并、收购和剥离的类型285

与合并、收购和剥离相关的主要税务问题285

股东应纳税款286

对税收属性的影响287

合并、收购和剥离中目标公司层次的税收影响287

目标公司或被剥离子公司资产税基的变化287

合并和收购的杠杆效应288

合并、收购和剥离的非税问题288

收购一个独立C公司的5种基本方法289

剥离子公司或行业的4种方法290

197款下商誉和其他无形资产的税收扣除291

要点综述295

讨论题296

参考文献和附加阅读资料296

第14章 独立C公司的应税收购299

各种公司收购形式的税收结果300

案例1：目标公司不进行清算的应税资产收购301

案例2：目标公司进行清算的资产出售303

案例3 ： 338款选择性条款下目标公司股票的购买304

案例4：非338款选择性条款下目标公司股票的购买307

应税收购结构之间的比较308

收购公司的无差异价格分析313

通过分期付款销售税收处理的税收递延314

与收购结构和定价有关的实际问题315

估计目标公司资产的净税基315

要点综述320

讨论题321

税收筹划问题322

参考文献和附加阅读资料323

第15章 S公司的应税收购324

S公司应税收购结构的税收结果325

案例1：应税资产收购326

案例2：338 （h）（10）选择性条款下的应税股票收购329

案例3：非338（h）（10）选择性条款下的应税股票收购330

S公司的出售以何种结构为最优331

高级分析：S公司的收购334

S公司类似体和C公司出售的比较337

应税股票出售时T1和T2股东的税收结果338

收购方公司的税收结果338

资产出售结构中T1股东（C公司）的无差异价格338

资产出售结构中T2股东（S公司）的无差异价格338

在应税资产出售中，收购方会支付T1 （C公司）无差异价格吗？340

收购方在应税资产出售中会支付T2（S公司）无差异价格吗［适用338（h）（10）选择性条款的股票出售］？340

估价结果与问题341

分期付款的税务处理341

要点综述342

讨论题342

税收筹划问题343

参考文献和附加阅读资料345

第16章 独立C公司的免税收购346

免税重组的基本形式346

368款下免税待遇的一般要求348

368款“A”重组：法定合并348

368款（a） （1） （A）下免税待遇的要求349

368款“A”的税收结果350

与368款“A”结构相关的非税组织351

三角合并353

368款“B”重组：以股换股收购353

368款（a）（1）（B）下满足免税待遇的要求354

368款“B”重组的税收结果355

与368款“B”结构相关的非税问题355

368款“C”重组：以股票换资产收购356

368款（a）（1）（C）下的免税待遇要求356

368款“C”重组的税收结果357

351款下的免税重组357

351款下免税待遇的要求357

351款合并的税收结果358

免税收购结构比较360

对目标公司税收属性的限制361

对收购方公司税收属性的限制364

利用到期的NOLs优势：出售/租回364

量化独立C公司应税收购和免税收购的定价差异365

额外的复杂性369

公司估价影响371

收购数量和跨期结构的发展趋势373

独立C公司应税和免税收购比较374

提供多样性和免税待遇的高级技术376

要点综述377

讨论题377

税收筹划问题378

参考文献和附加阅读资料381

第17章 剥离税收筹划382

子公司出售383

免税子公司出售383

应税子公司出售385

应税收购结构比较389

附加的复杂性分析：子公司出售394

子公司出售与独立C公司出售的差异395

估价影响396

免税剥离方法396

股本剥离396

免税分离397

分离的其他变形：分立、分割和跟踪股票401

影响剥离方式选择的因素402

高级剥离技术403

351款下伴随担保贷款的免税子公司出售403

基于衍生金融工具的剥离技术405

要点综述406

讨论题406

税收筹划问题407

参考文献和附加阅读资料410

第18章 遗产和赠与税筹划411

遗产和赠与税制度的基本原理413

赠与税的具体内容414

遗产税的具体内容416

跨代转移税收418

遗产和赠与筹划战略418

充分利用年赠与宽免418

赠与超过年度宽免额419

利用夫妻双方的联合抵免和低税级420

利用婚姻扣除延迟遗产税420

使人寿保险不包括在遗产总额中421

家庭有限合伙（企业）421

知识、信息以及服务的转移422

慈善性剩余权益信托423

授予人留存信托424

货币化升值资产而不引起税收：案例研究424

卖空的税收规定425

战略426

国会采取行动426

回避推定销售规则427

慈善性赠与的税收补贴427

现在赠与和遗赠的权衡模型428

赠与和损失遗赠税基递升之间的平衡430

遗产和赠与税的国际方面431

要点综述431

讨论题432

习题432

税收筹划问题433

参考文献和附加阅读资料434

术语表435

索引454