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第一章 金融企业会计总论1

第一节 金融企业会计的基本问题1

一、金融企业与会计1

二、金融企业会计的特点3

三、金融企业会计的职能与任务4

四、金融企业会计核算的基本前提5

五、金融企业会计核算的基本原则6

第二节 金融企业会计要素9

一、资产9

二、负债9

三、所有者权益10

四、收入10

五、费用10

六、利润11

第三节 金融企业会计工作的组织与管理11

一、金融企业会计的组织机构11

二、金融企业会计制度的管理11

三、金融企业会计内部控制12

四、会计人员13

第二章 基本核算方法14

第一节 会计科目14

一、会计科目的意义14

二、会计科目的分类15

三、科目代号与账号15

第二节 记账方法16

一、复式记账法及其在金融企业会计中的应用16

二、单式记账法19

第三节 会计凭证19

一、会计凭证的意义与特点19

二、会计凭证的种类21

三、会计凭证的基本要素25

四、会计凭证的处理25

五、重要空白凭证的管理27

第四节 账务组织与账务处理28

一、账务组织体系28

二、账务处理程序34

三、记账规则与错账更正35

四、账簿的结转与装订37

第三章 存款与债券发行业务39

第一节 单位存款业务39

一、单位存款账户的开立与管理40

二、单位活期存款41

三、单位定期存款43

四、单位通知存款44

五、单位协定存款45

六、存款利息计算45

第二节 储蓄存款业务48

一、储蓄存款种类48

二、储蓄所的劳动组织与业务处理基本程序49

三、活期储蓄存款50

四、整存整取定期储蓄存款54

五、零存整取储蓄存款56

六、整存零取储蓄存款58

七、存本取息储蓄存款59

八、定活两便储蓄存款59

九、通存通兑储蓄业务60

十、储蓄所结账61

第三节 金融债券业务63

一、金融债券核算的有关规定63

二、债券发行64

三、按期计提利息并摊销溢折价65

四、债券兑付65

第四章 支付结算业务66

第一节 支付结算业务概述66

一、支付结算原则66

二、支付结算纪律67

三、支付结算的基本规定67

四、支付结算业务查询查复和收费69

第二节 支票业务70

一、支票的概念与基本规定70

二、转账支票的核算71

第三节 银行本票业务74

一、银行本票的概念与基本规定74

二、银行本票的核算75

第四节 银行汇票业务77

一、银行汇票的概念与基本规定77

二、银行汇票的核算78

第五节 商业汇票业务81

一、商业汇票的概念与基本规定81

二、商业承兑汇票82

三、银行承兑汇票84

第六节 汇兑业务86

一、汇兑的概念与基本规定86

二、信汇87

三、电汇89

四、退汇90

第七节 托收承付业务91

一、托收承付的概念与基本规定91

二、托收承付的核算92

第八节 委托收款业务98

一、委托收款的概念与基本规定98

二、委托收款的核算98

第九节 银行卡业务100

一、银行卡的概念与基本规定100

二、银行卡交易的基本概念101

三、银行卡的核算101

第五章 资金清算104

第一节 资金清算概述104

一、资金清算的意义104

二、系统内资金清算的原理与特点105

三、跨系统资金清算的基本做法108

第二节 直接往来、分散逐笔对账109

一、基本做法109

二、会计科目的设置和使用方法110

三、日常往来111

四、年终清查未达账119

第三节 资金汇划清算121

一、基本做法121

二、汇划款项及资金清算125

三、系统内资金调拨及利息计算128

四、对账132

第四节 电子汇兑往来132

一、基本做法132

二、电子汇兑往账133

三、电子汇兑来账135

四、电子汇兑汇差清算与调拨136

五、年度划分及账务划转结清137

第五节 现代化支付系统138

一、现代化支付系统的构成138

二、现代化支付系统的科目设置与清算账户的开立140

三、大额支付业务140

四、小额支付业务142

第六章 金融机构往来144

第一节 准备金存款144

一、商业银行准备金存款账户的开立145

二、商业银行向人民银行存取款项145

三、法定存款准备金147

第二节 再贷款与再贴现149

一、再贷款与再贴现账户的开立149

二、再贷款150

三、再贴现152

第三节 转贴现155

一、买断式转贴现155

二、回购式转贴现156

第四节 跨系统转账结算157

一、异地跨系统转汇与结算代理157

二、同城票据交换160

第五节 同业拆借162

一、同城同业拆借162

二、异地同业拆借163

第七章 贷款与贴现业务164

第一节 信用贷款164

一、贷款发放164

二、贷款收回165

第二节 担保贷款167

一、保证贷款167

二、抵押贷款168

三、质押贷款169

第三节 个人消费贷款170

一、住房按揭贷款170

二、个人质押贷款172

第四节 贷款损失准备173

一、贷款损失准备计提的有关规定173

二、贷款损失准备的核算174

第五节 贷款利息175

一、定期结算175

二、利随本清的计息方法176

第六节 票据贴现177

一、贴现银行办理贴现177

二、汇票贴现到期收回179

第八章 外汇业务180

第一节 外汇买卖180

一、外汇汇率181

二、外汇业务的核算方法181

三、外汇买卖科目传票182

四、外汇买卖账簿183

五、外汇买卖184

第二节 外汇存贷款185

一、外汇存款185

二、外汇贷款187

三、贸易融资191

第三节 国际结算193

一、信用证结算194

二、托收与代收结算199

三、汇兑结算200

第九章 投资业务202

第一节 短期投资202

一、取得短期投资202

二、短期投资持有期间的收益203

三、短期投资的期末计价203

四、短期投资的处置204

第二节 长期债权投资204

一、取得长期债权投资204

二、长期债权投资利息和溢、折价摊销206

第三节 长期股权投资206

一、长期股权投资入账价值的确定206

二、成本法207

三、权益法208

第四节 长期投资的期末计价以及国际惯例对投资业务的分类211

一、长期投资的期末计价211

二、国际惯例对投资业务的分类212

第十章 保险业务213

第一节 收取保费213

一、保费收取的方式213

二、收取保费214

第二节 保险赔款或给付215

一、保险赔款216

二、人身保险的理赔或给付217

第三节 分保业务218

一、分保业务的分出219

二、分保业务的分入219

第十一章 证券业务220

第一节 自营证券220

一、购入自营证券220

二、售出自营证券221

三、自营证券的期末计价223

第二节 代理证券225

一、代理发行证券225

二、代理兑付证券228

三、代理买卖证券229

第三节 证券回购230

一、买入返售证券230

二、卖出回购证券231

第十二章 信托与租赁业务232

第一节 委托存贷款232

一、委托存款233

二、委托贷款234

第二节 信托存贷款业务235

一、信托存款235

二、信托贷款236

第三节 融资性租赁237

一、直接租赁238

二、转租赁241

第四节 经营性租赁242

一、购入租赁资产242

二、租出租赁资产242

三、租赁资产计提折旧242

四、收取租金242

五、收回租赁资产243

第十三章 代理业务244

第一节 代保管业务244

一、代保管有价证券244

二、保管箱业务245

第二节 代收代付业务246

一、代收款246

二、代付款247

第十四章 金融企业财产248

第一节 固定资产248

一、固定资产的标准与计价原则248

二、固定资产的增加249

三、固定资产折旧251

四、固定资产修理254

五、固定资产的减少254

六、固定资产期末计价255

第二节 无形资产256

一、无形资产的种类与计价原则256

二、无形资产的取得257

三、无形资产的摊销257

四、无形资产的期末计价258

五、无形资产的转让258

第三节 其他资产259

一、低值易耗品259

二、长期待摊费用259

三、抵债资产260

四、应收席位费261

第十五章 所有者权益262

第一节 实收资本262

一、实收资本的概念262

二、实收资本的计价263

三、实收资本的核算263

第二节 资本公积264

一、资本公积的概念264

二、资本公积的核算264

第三节 盈余公积265

一、盈余公积的概念265

二、盈余公积的核算266

第四节 未分配利润266

一、未分配利润的概念266

二、未分配利润的核算267

第五节 一般准备267

第十六章 收入、费用与利润268

第一节 营业收入268

一、营业收入确认的原则268

二、营业收入的核算269

第二节 成本费用270

一、成本费用的核算要求270

二、营业成本271

三、营业费用271

四、营业税金及附加274

五、所得税274

第三节 营业外收支275

一、营业外收入275

二、营业外支出276

第四节 利润与利润分配276

一、利润总额的构成276

二、净利润276

三、本年利润的结转277

四、利润分配278

第十七章 会计调整事项280

第一节 会计政策变更280

一、会计政策变更的概念和条件280

二、会计政策变更的会计处理281

第二节 会计估计变更283

一、会计估计变更的概念283

二、会计估计变更的会计处理方法283

三、会计估计变更在会计报表附注中披露的内容283

第三节 会计差错更正284

一、会计差错的概念及分类284

二、会计差错更正的原则与会计处理方法284

第四节 资产负债表日后事项285

一、资产负债表日后事项的概念285

二、资产负债表日后事项的分类286

三、资产负债表日后调整事项的处理原则及方法286

第十八章 年度决算与会计报表288

第一节 决算前的准备工作288

一、清理资金288

二、清查账务289

三、清理财产物资289

四、核实损益290

五、试算平衡290

第二节 决算日的工作内容290

一、全面处理和核对账务290

二、检查各项库存290

三、调整金银、外币记账价格291

四、核实应交税款291

五、结转本年利润291

六、办理新旧账簿结转291

第三节 决算报表的编报292

一、资产负债表292

二、利润表296

三、利润分配表298

四、现金流量表298

五、会计报表附注和财务情况说明书303