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第一章　会计错弊与查账概述1

第一节　会计错弊概述1

一、什么是会计错误1

二、会计错误的特点1

三、什么是会计舞弊2

四、会计舞弊的特点2

五、会计舞弊惯用的手段3

第二节　错账的主要类型5

一、会计原理性错误5

二、技术性错误5

第三节　查账6

一、什么是查账6

二、查账的作用7

三、查账的主体8

四、查账的主要目标9

五、会计核算差错产生的原因9

六、查账的方法13

第二章　货币资金业务错弊与查证技巧15

第一节　现金业务15

一、现金查账要点和方法15

二、现金常见错弊及检查技巧18

三、现金收支内部控制制度的查证20

四、现金日记账的查证20

五、现金收付款凭证的查证21

六、现金业务收入方面记录的查证22

七、库存现金的查证23

第二节　银行存款业务24

一、银行存款核算内容24

二、银行存款业务的错弊25

三、银行存款业务的其他错弊28

四、查证银行存款业务错弊的方法29

五、银行存款检查程序与技巧30

六、银行存款日记账的查证31

七、银行存款收付款凭证的查证32

八、外埠存款的常见错弊33

九、银行汇票存款的常见错弊34

十、银行本票存款的常见错弊35

十一、银行汇票存款的查证技巧35

第三节 其他货币资金业务36

一、其他货币资金账户核算内容36

二、其他货币资金业务中的错弊37

三、其他货币资金业务一般性的错弊37

四、其他货币资金检查程序与技巧38

五、在途货币资金业务的查证技巧38

第四节 外币业务39

一、外币业务的含义39

二、外币业务中常见的错弊39

三、外币业务中错弊的查证41

第三章　收入与费用业务错弊与查证技巧42

第一节　收入业务42

一、会计核算收入的错弊42

二、收入类账户假账检查的依据和范围44

三、收入类账户造假检查的程序和技巧46

四、基本业务收入错弊的查证51

五、发票管理问题的查证52

六、入账不正确的查证53

七、虚增虚减收入的查证55

八、销售折让、折扣及退回处理不规范的查证55

九、索赔款处理不合规的查证57

第二节　其他业务收入57

一、其他业务收入的含义57

二、其他业务收入的会计操作错弊58

三、对超储多余积压物资销售的审查59

四、边角余料、下脚废料销售的审查60

五、出租包装物账务的查证60

六、技术转让的审查60

七、固定资产出租的审查61

第三节 费用业务62

一、企业的费用62

二、成本费用内部控制系统的内容62

三、直接生产费用的错弊63

四、直接生产费用错弊的查证64

五、制造费用的错弊64

六、制造费用造假的查处65

七、营业费用的核算和记账方法66

八、管理费用账户的检查67

九、财务费用69

十、财务费用账户的检查69

十一、企业期间费用70

十二、期间费用业务的错弊70

十三、期间费用业务错弊的查证71

十四、无形资产摊销的审查72

十五、土地使用费的审查73

十六、职工教育经费的审查73

十七、研究开发费的审查73

十八、坏账损失的审查74

十九、业务招待费的审查74

二十、销售费用项目的查证75

二十一、运输费、装卸费、包装费的审查75

二十二、展览费和广告费的审查75

二十三、专设销售机构费用的审查76

二十四、在产品成本的常见错弊及其查证76

二十五、产成品成本的错弊及其查证77

二十六、利息支出的审查78

二十七、汇兑损失的审查78

二十八、各种手续费的审查79

二十九、企业所得税79

三十、所得税核算的错弊及其查证79

第四章　负债业务错弊与查证83

第一节 短期借款的含义83

一、短期借款83

二、短期借款的错弊83

三、短期借款账户造假的查证84

第二节 长期借款86

一、长期借款的含义86

二、长期借款的错弊87

三、长期借款错弊的查证87

第三节 应付账款的含义88

一、应付账款88

二、应付账款业务的错弊88

三、应付账款账户造假的查处89

四、应付工资的含义92

五、应付工资核算的错弊93

六、应付工资查账的程序和方法94

七、应付工资账户造假的查处96

八、应付福利费99

九、应付福利费的查账程序和方法100

十、应付福利费账户造假的查处100

第四节　其他应付款102

一、应付债券102

二、应付债券账户常见错弊形态103

三、应付债券的查证程序与方法103

四、长期应付款104

五、长期应付款的错弊105

六、长期应付款错弊的查证105

七、住房周转金106

八、住房周转金来源的合规、合法性审查106

九、住房周转金使用的合规、合法性审查107

第五节　应交税金108

一、应交税金的种类108

二、应交增值税的查账程序和技巧108

三、增值税适应税率的审查112

四、增值税进项税额的审查112

五、增值税应纳税额的审查113

六、增值税减税免税的审查113

七、应交营业税的查账程序和技巧114

八、营业税适用税率的审查115

九、营业税应纳税额的审查116

十、营业税减税免税的审查116

十一、应交消费税的查账程序和技巧116

第五章　凭证及账簿中的错弊与查证技巧119

第一节 原始凭证119

一、原始凭证的含义119

二、原始凭证的审查119

三、检查原始凭证的方法120

四、原始凭证中的错弊121

五、原始凭证错弊的鉴别121

第二节　记账凭证123

一、记账凭证的含义123

二、记账凭证的审查125

三、记账凭证中的错误126

四、记账凭证中的舞弊127

五、记账凭证舞弊的查证129

第三节　会计账簿130

一、会计账簿的含义130

二、会计账簿启用的错误131

三、会计账簿设置的错误131

四、会计账簿登记的错误132

五、会计账簿启用造假的查处133

六、会计账簿登记造假的查处133

七、会计账簿设计与设置造假的查处136

第六章　应收及预付款项错弊与查证技巧138

第一节 应收账款业务138

一、应收账款的回收期过长138

二、应收账款平均余额过大139

三、应收账款周转率不理想140

四、经济事项不合理、不真实、不合法140

五、应收账款的入账金额不实141

六、对坏账损失的会计处理方法不合理141

七、备抵法运用得不合理、不正确141

八、直接转销法运用得不合理、不正确142

九、应收账款中舞弊的查证142

第二节 应收票据业务145

一、审查企业应收票据的内部控制制度145

二、运用实地盘点法检查应收票据145

三、运用核对法检查应收票据145

四、运用调查了解方法检查应收票据146

第三节 其他应收款业务146

一、其他应收款业务的含义146

二、审查其他应收款内部控制制度146

三、运用审阅法检查其他应收款147

四、运用核对法检查其他应收款147

五、运用调查方法检查其他应收款147

第四节 预付账款业务148

一、预付账款业务中的错弊148

二、预付账款审查要点与查账方法149

第五节 待摊费用业务149

一、待摊费用常见错弊149

二、待摊费用的查账技巧150

第六节 坏账准备核算的检查151

一、审查企业坏账损失内部控制制度151

二、运用审阅法、复核法检查坏账准备151

三、运用调查了解方法检查坏账准备151

第七章　资产业务错弊与查证方法152

第一节 固定资产业务152

一、固定资产的含义152

二、固定资产的计价154

三、固定资产方面的错弊155

四、固定资产方面错弊的查证156

五、固定资产增减业务会计的错弊与查证158

六、固定资产折旧核算中的错弊161

七、固定资产修理核算中的错弊163

八、固定资产修理核算错弊的查证164

第二节 无形资产业务165

一、无形资产业务的查账要点和方法165

二、无形资产业务的常见错弊形式169

三、无形资产出售转让业务错弊的查证169

四、无形资产投资转出业务错弊的查证170

五、无形资产摊销的查证170

第三节 递延资产业务171

一、递延资产的含义171

二、递延资产的错弊171

三、递延资产错弊的检查175

第八章　存货与投资业务错弊与查证方法177

第一节　存货业务177

一、存货的含义177

二、存货数量的盘存方法177

三、存货盘盈盘亏的账务处理179

四、期末存货价值的确定179

五、存货管理和核算中出现的错弊182

六、盘点财产物资应注意的问题185

七、存货和固定资产账目的检查187

第二节　投资业务189

一、投资中的错误189

二、短期投资查账的要点和方法189

三、短期投资常见错弊与查账技巧190

四、长期投资的核算192

五、长期投资业务的错弊212

六、长期投资业务错弊的查证213

七、长期投资核算中造假账的查处214

八、股票投资217

九、股票投资账务处理的要点218

十、股票投资查账的要点和方法218

十一、债券投资219

十二、债券投资的检查220

十三、投资收益的核算和记账方法220

十四、投资收益核算账户的检查223

第九章　财务报表的审查方法224

第一节 财务报表的综合审查224

一、报表的核算224

二、会计报表常规性审查225

三、报表钩稽关系的审查225

四、报表中有关内容的检查226

五、会计报表检查的要点227

六、报表查账的常见方法232

第二节　利润表233

一、资本的审查233

二、利润表的结构234

三、利润表的编制方法235

四、利润表项目的审查237

第三节　损益表239

一、损益表内容的审查239

二、利润的审查240

三、损益表的综合审查方法240

四、损益表的分项审查方法241

第四节　现金流量表241

一、现金流量表的含义241

二、现金流量表的结构242

三、现金流量表的编制方法243

四、现金流量表的复核审查244

第五节 资产负债表248

一、资产负债表的含义248

二、资产负债表的结构248

三、资产负债表的编制248

四、资产负债表的综合审查253

五、流动负债的审查254

第六节 账户分析方法255

一、账户分析方法的特点255

二、对应关系分析255

三、发生额和余额分析256

四、相关账户内容结合分析256

五、逻辑推理分析256

六、重记与漏记的查证含义257

七、账户发生重记或漏记257

八、未在账簿中进行记录和反映造成漏记259

九、部分业务内容漏记259

十、总账账户之间串记的查证260

十一、两个总账账户下的明细账记串261

十二、同一总账账户下的明细账记串261

十三、两个总账及其所属明细账记串261

十四、反向记账261

十五、账簿奇异分析查证法262

十六、从账面奇异金额发现问题262

十七、从账面奇异时间发现问题263

十八、从账面业务的奇异地点发现问题264

十九、从账面奇异的账户对应关系中发现问题265

二十、从账面奇异的购销单位发现问题266

二十一、从账面反映的异常发现问题266

二十二、从账面的逻辑混乱发现问题267

第七节 其他查证法267

一、询问查证法267

二、经济活动分析法270

三、比较分析查证法270

四、因素分析查证法271

五、推理分析查证法271

六、统计抽样审计法272

七、变量抽样查证法273

八、函证查证法274

第十章　所有者权益业务错弊与查证技巧277

第一节 实收资本业务277

一、什么是实收资本账户277

二、实收资本业务错弊的查证278

第二节 资本公积业务281

一、资本公积业务及其错弊281

二、资本公积业务的错弊281

三、资本公积账户的查账要点和方法282

四、资本公积账户的常见错弊和查账技巧283

第三节　盈余公积业务284

一、盈余公积的核算与记账方法284

二、盈余公积业务的错弊285

三、盈余公积的检查程序与技巧286

第四节　投入资本业务287

一、投入资本的核算与记账方法287

二、出资方式及形式的错弊288

三、出资的数额和比例的错弊289

四、出资缴纳期限的漏洞290

五、出资依据的漏洞290

六、资本增减变动的漏洞290

七、投入资本检查程序与技巧291

八、股份有限公司股本增加的条件294

第十一章　利润与利润分配业务中造假的查处295

第一节 利润分配的核算295

一、利润分配概述295

二、利润分配的核算296

第二节　利润分配核算中造假的查处297

一、利润形成的审查297

二、利润计算业务的常见错弊298

三、利润计算错弊的查证299

四、利润分配业务的常见错弊299

五、利润分配错弊的查证301

第三节 未分配利润302

一、未分配利润的含义302

二、未分配利润账户的查账要点和方法302

三、未分配利润账户的常见错弊和查账技巧302

第十二章　会计电算化的作弊方式与查证技巧304

第一节　会计电算化作弊方式304

一、会计电算化中的作弊304

二、在程序方面作弊305

第二节　会计数据307

一、会计数据软破坏的行为307

二、会计电算化数据的操作控制309

三、会计电算化数据的备份方法310

四、会计电算化数据的恢复311

第十三章 内部控制系统中的错弊与调查测试315

第一节 内部控制系统概述315

一、内部控制系统315

二、查账与内部控制系统的联系315

三、内部控制系统的主要内容316

四、企业内部控制的要点318

第二节 内部控制系统的调查与测试318

一、内部控制调查记录的方法318

二、内部控制系统常见的错误320

三、内部控制系统的测试321

四、评价测试应注意的问题322

附录324

财政部门实施会计监督办法324

中华人民共和国审计法338

委托会计师事务所及聘用注册会计师等相关人员开展会计信息质量抽查暂行办法346