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第一章 综述1

第一节 税前扣除凭证办法的前世今生1

第二节 企业成本核算及税前扣除的基本原理4

一、税前扣除的基本原则4

二、税前扣除的主要费用项目5

三、常见企业的成本核算方法及税前扣除6

四、禁止税前扣除的项目15

第三节 会计凭证概述16

一、会计凭证基本概念16

二、原始凭证17

三、记账凭证23

四、会计凭证的传递31

五、会计凭证的保管32

第四节 税前扣除凭证概述33

一、税前扣除凭证基本概念33

二、税前扣除凭证管理原则34

三、税前扣除凭证种类35

四、税前扣除凭证补开换开37

五、税前扣除凭证及相关资料的保管37

第五节 最新企业所得税费用扣除比例及依据38

第二章 日常经济业务52

第一节 工资薪酬52

一、业务概述52

二、会计处理56

三、税前扣除凭证规范65

四、热点分析70

第二节 职工福利费72

一、业务概述72

二、会计处理74

三、税前扣除凭证规范77

四、热点分析78

第三节 职工教育经费80

一、业务概述80

二、会计处理81

三、税前扣除凭证规范81

四、企业所得税年度申报表填写85

五、热点分析85

第四节 工会经费87

一、业务概述87

二、会计处理89

三、税前扣除凭证规范90

四、热点分析91

第五节 社会保障性缴款91

一、业务概述91

二、会计处理94

三、税前扣除凭证规范95

四、热点分析96

第六节 差旅费98

一、业务概述98

二、会计处理98

三、税前扣除凭证规范99

四、热点分析101

第七节 会议费102

一、业务概述102

二、会计处理103

三、税前扣除凭证规范104

四、热点分析106

第八节 日常办公开支107

一、业务概述107

二、会计处理107

三、税前扣除凭证规范108

四、热点分析108

第九节 通讯费109

一、业务概述109

二、会计处理110

三、税前扣除凭证规范110

四、热点分析111

第十节 广告费和业务宣传费112

一、业务概述112

二、会计处理112

三、税前扣除凭证规范113

四、企业所得税年度申报表填写116

五、热点分析117

第十一节 业务招待费118

一、业务概述118

二、会计处理119

三、税前扣除凭证规范120

四、企业所得税年度申报表填写122

五、热点分析123

第十二节 修理费123

一、业务概述123

二、会计处理124

三、税前扣除凭证规范126

四、热点分析127

第十三节 手续费和佣金128

一、业务概述128

二、会计处理128

三、税前扣除凭证规范130

四、热点分析132

第十四节 各类税费133

一、业务概述133

二、会计处理133

三、税前扣除凭证规范139

四、热点分析139

第三章 特殊事项140

第一节 捐赠支出140

一、业务概述140

二、会计处理143

三、税前扣除凭证规范144

四、企业所得税年度申报表填写146

五、热点分析147

第二节 租赁费148

一、业务概述148

二、会计处理149

三、税前扣除凭证规范151

四、热点分析152

第三节 董事会费153

一、业务概述153

二、会计处理153

三、税前扣除凭证规范154

四、热点分析154

第四节 固定资产155

一、业务概述155

二、会计处理157

三、税前扣除凭证规范178

四、热点分析183

第五节 借款费用184

一、业务概述184

二、会计处理187

三、税前扣除凭证规范193

四、热点分析197

第六节 诉讼费198

一、业务概述198

二、会计处理199

三、税前扣除凭证规范200

四、热点分析201

第七节 准备金202

一、业务概述202

二、会计处理203

三、税前扣除凭证规范204

四、热点分析210

第八节 研发费210

一、业务概述210

二、会计处理213

三、税前扣除凭证规范218

四、热点分析219

第九节 企业安全生产费和维简费220

一、业务概述220

二、会计处理220

三、税前扣除凭证规范221

四、企业所得税年度申报表填写222

附录223

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（2018年6月6日 国家税务总局公告2018年第28号）223

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（2009年3月6日 国税发〔2009〕31号）226

国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（2014年6月16日 国家税务总局公告2014年第35号）233

国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（2010年11月9日 国家税务总局公告2010年第24号）234

国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（2011年5月16日 国家税务总局公告2011年第30号）235

财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知（2018年5月7日 财税〔2018〕54号）236

国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（2014年11月14日 国家税务总局公告2014年第64号）237

国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（2015年9月25日 国家税务总局公告2015年第68号）239

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（2012年4月20日 财税〔2012〕27号）240

国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（2018年8月23日 国家税务总局公告2018年第46号）243

国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（2014年11月14日 国家税务总局公告2014年第64号）244

国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（2015年9月25日 国家税务总局公告2015年第68号）246

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年6月9日 国家税务总局公告2011年第34号）247

国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 （2009年4月21日 国税函〔2009〕202号）249

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年4月24日 国家税务总局公告2012年第15号）250

财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（2017年5月27日 财税〔2017〕41号）252

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（2010年9月8日 国家税务总局公告2010年第13号）253

财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（2008年9月19日 财税〔2008〕121号）254

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（2009年1月8日 国税发〔2009〕2号）255

国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（2009年12月31日 国税函〔2009〕777号）273

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（2008年12月31日 财税〔2008〕160号）274

财政部 国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（2009年12月8日 财税〔2009〕124号）276

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知（2015年12月31日 财税〔2015〕141号）278

财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知（2010年7月21日 财税〔2010〕45号）279

财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知（2016年4月20日 财税〔2016〕45号）281

财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（2009年6月2日 财税〔2009〕27号）282

财政部人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知（2013年12月6日 财税〔2013〕103号）283

财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（2009年3月19日 财税〔2009〕29号）285

国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告（2013年10月12日 国家税务总局公告2013年第59号）286

财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（2015年11月2日 财税〔2015〕119号）287

科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（2016年6月22日 国科发火〔2016〕195号）290

国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（2015年12月29日 国家税务总局公告2015年第97号）291

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（2017年11月8日 国家税务总局公告2017年第40号）294

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（2010年2月22日 国税函〔2010〕79号）296

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年4月24日 国家税务总局公告2012年第15号）297

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（2009年1月4日 国税函〔2009〕3号）299

财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（2018年5月7日 财税〔2018〕51号）300

财政部 国家税务总局 发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（2016年5月4日 财税〔2016〕49号）301

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（2014年5月23日 国家税务总局公告2014年第29号）304

国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（2015年5月8日 国家税务总局公告2015年第34号）306

国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告（2012年5月23日 国家税务总局公告2012年第18号）307

中华人民共和国公益事业捐赠法（1999年6月28日 中华人民共和国主席令第19号）308

财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知（2012年3月30日 财金〔2012〕20号）311

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知（2015年1月15日 财税〔2015〕9号）314

财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知（2015年1月15日 财税〔2015〕3号）315

财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（2016年11月2日 财税〔2016〕114号）316

财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（2017年3月21日 财税〔2017〕23号）318

财政部 国家税务总局关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知（2017年3月21日 财税〔2017〕22号）320

财政部税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知（2017年6月9日 财税〔2017〕48号）321

国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告（2015年4月27日 国家税务总局公告2015年第25号）322

国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告（2011年3月31日 国家税务总局公告2011年第26号）323

国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告（2013年11月28日 国家税务总局公告2013年第67号）324

财政部公安部 国家税务总局关于石油天然气和“三电”基础设施安全保护费用管理问题的通知（2010年10月11日 财企〔2010〕291号）325