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第一篇 税收制度基础理论3

第一章 税收与税法3

第一节 税收的含义与特征3

一、税收的含义3

二、传统意义的税收特征3

第二节 税法的含义与构成要素5

一、税法的含义5

二、税法的构成要素5

第二章 中国税收制度8

第一节 中国税收的起源与变迁8

第二节 新中国的税收制度8

第三节 最新税制改革的主要内容10

一、最新税制改革的背景10

二、最新税制改革的主要内容10

第四节 现行税收制度的基本情况13

第二篇 商品税类17

第三章 增值税17

第一节 增值税概述17

一、增值税的计税原理及方法17

二、增值税的来源18

三、增值税的类型19

四、增值税的特点19

五、中国增值税的发展历程20

第二节 征税范围23

一、征税范围的一般规定23

二、征税范围的特殊规定24

第三节 税率和征收率26

一、增值税税率26

二、征收率27

三、增值税税率的调整28

四、旧货销售28

第四节 纳税人的分类及管理30

一、纳税人的一般规定30

二、纳税人的分类标准31

三、纳税人的分类管理33

第五节 税收优惠34

一、税收优惠的一般规定34

二、税收优惠的特殊规定35

第六节 应纳税额的计算40

一、一般纳税人应纳税额的计算40

二、小规模纳税人应纳税额的计算42

第七节 销项税额的计算42

一、销项税额的计算42

二、销售额的计算43

第八节 进项税额的确定50

一、准予抵扣的进项税额50

二、不得抵扣的进项税额54

三、进项税额的转出55

第九节 进口货物应纳税额的计算59

一、进口货物适用税率59

二、应纳税额的计算59

第十节 出口货物退（免）税制度61

一、出口货物退（免）税基本政策61

二、出口货物退（免）税的适用范围62

三、出口退税的计算64

第十一节 增值税申报缴纳70

一、纳税义务发生时间70

二、征收机关71

三、纳税期限72

四、纳税地点72

第十二节 增值税专用发票管理72

一、专用发票的基本规定73

二、专用发票的领购与开具74

三、报税与缴销75

四、认证与税额抵扣76

五、已开具专用发票丢失的处理77

六、失控增值税专用发票的处理77

练习与思考77

第四章 消费税90

第一节 消费税概述90

一、消费税的概念90

二、消费税的特点90

三、消费税与增值税的关系91

第二节 消费税征税范围91

一、烟91

二、酒及酒精91

三、化妆品92

四、贵重首饰及珠宝玉石93

五、鞭炮焰火93

六、成品油93

七、汽车轮胎95

八、摩托车95

九、小汽车95

十、高尔夫球及球具96

十一、高档手表96

十二、游艇96

十三、木制一次性筷子96

十四、实木地板97

第三节 消费税纳税人98

一、纳税义务人98

二、代收代缴义务人99

三、课税环节99

第四节 税率99

一、税率形式99

二、消费税税率100

三、适用税率的特殊规定102

第五节 生产销售环节应纳税额的计算104

一、从价计征消费税的计算办法104

二、从量计征消费税的计算办法111

三、复合计征消费税的计算办法112

第六节 自产自用环节应纳税额的计算111

一、自产自用应税消费品的税务处理112

二、自产自用环节应纳税额的计算112

第七节 委托加工环节应纳税额的计算115

一、委托加工应税消费品的税务处理115

二、委托加工环节应纳税额的计算116

第八节 进口环节应纳税额的计算121

一、进口应税消费品的税务处理121

二、进口环节应纳税额的计算122

第九节 批发环节应纳税额的计算125

一、批发卷烟的税务处理125

二、批发环节应纳税额的计算125

第十节 零售环节应纳税额的计算126

一、零售应税消费品的税务处理126

二、零售环节应纳税额的计算129

第十一节 出口退（免）税130

一、出口货物退（免）税基本政策130

二、出口货物退（免）税的适用范围130

三、出口货物退税率130

四、出口退税管理131

第十二节 消费税申报缴纳131

一、纳税义务发生时间131

二、纳税地点131

三、纳税期限132

四、报税缴税的方法132

练习与思考133

第五章 营业税144

第一节 营业税概述144

一、营业税概念144

二、营业税的特点144

三、营业税的发展历程145

四、营业税的作用145

第二节 营业税征税范围的一般规定146

一、征税范围的一般规定146

二、征税范围的特殊规定147

第三节 营业税纳税人的一般规定148

一、纳税人148

二、扣缴义务人148

第四节 营业税税率149

一、基本规定149

二、税率的调整149

第五节 营业税税收优惠150

一、起征点优惠150

二、先征后返150

三、减免税优惠150

第六节 营业税应纳税额计算的一般规定170

一、计税依据170

二、应纳税额的计算171

第七节 交通运输业营业税的特殊规定171

一、征税范围171

二、纳税人173

三、计税依据174

第八节 建筑业营业税的特殊规定175

一、征税范围175

二、纳税人177

三、计税依据177

第九节 文化体育业营业税的特殊规定179

一、征税范围179

二、纳税人180

三、计税依据181

第十节 邮电通信业营业税的特殊规定181

一、征税范围181

二、纳税人183

三、计税依据183

第十一节 金融保险业营业税的特殊规定184

一、征税范围184

二、纳税人185

三、计税依据186

第十二节 服务业营业税的特殊规定188

一、征税范围188

二、纳税人191

三、计税依据191

第十三节 娱乐业营业税的特殊规定194

一、征税范围194

二、纳税人195

三、计税依据195

第十四节 销售不动产营业税的特殊规定195

一、征税范围195

二、纳税人196

三、计税依据197

第十五节 转让无形资产营业税的特殊规定198

一、征税范围198

二、纳税人200

三、计税依据200

第十六节 营业税申报缴纳200

一、纳税义务发生时间200

二、纳税期限201

三、纳税地点202

四、纳税申报204

练习与思考204

第六章 城市维护建设税209

第一节 城市维护建设税概述209

一、城市维护建设税的发展209

二、城市维护建设税的特点209

三、城市维护建设税的作用210

四、城市维护建设税的现状及要求210

第二节 城市维护建设税征税范围211

第三节 城市维护建设税纳税人211

第四节 城市维护建设税税率211

第五节 城市维护建设税税收优惠212

第六节 城市维护建设税应纳税额的计算213

一、计税依据213

二、应纳税额的计算213

第七节 城市维护建设税申报缴纳214

一、纳税环节214

二、纳税地点214

三、纳税期限214

四、纳税申报215

附：教育费附加的有关规定215

练习与思考216

第七章 关税219

第一节 关税概述219

一、关税的概念219

二、关税的发展历程219

三、关税的作用220

第二节 关税征税范围221

第三节 关税纳税人221

第四节 进出口税则221

一、税率设置原则221

二、进口关税税率222

三、特别关税222

四、出口关税税率223

五、税率的运用223

第五节 原产地原则224

第六节 关税税收优惠225

一、进口关税优惠225

二、出口关税优惠233

三、延期缴纳税款优惠234

第七节 进口关税应纳税额的计算234

一、一般进口货物完税价格的确定234

二、特殊进口货物完税价格的确定238

三、进境物品进口税239

第八节 出口关税应纳税额的计算240

一、出口货物完税价格的确定240

二、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算240

第九节 关税征收管理241

一、关税保全和强制执行241

二、关税的退还241

三、关税的补征和追征241

四、报关企业和其他单位的法律责任242

五、关税纳税争议242

第十节 关税申报缴纳242

一、关税的申报242

二、关税的缴纳242

练习与思考243

第三篇 费用税类249

第八章 印花税249

第一节 印花税概述249

一、印花税的计税原理、特点及作用249

二、印花税的来源249

第二节 印花税征税范围250

一、经济合同250

二、产权转移书据251

三、营业账簿251

四、权利、许可证照251

五、财政部确定征税的其他凭证251

第三节 印花税纳税人252

一、立合同人252

二、立据人252

三、立账簿人252

四、领受人252

五、使用人252

第四节 印花税税率253

一、印花税税目253

二、印花税税率254

第五节 印花税税收优惠255

一、先征后返255

二、减免税256

第六节 印花税应纳税额的计算262

一、计税依据的一般规定262

二、计税依据的特殊规定263

三、应纳税额的计算265

第七节 印花税税收征管266

一、征收管理266

二、违章处罚267

第八节 印花税申报缴纳267

一、纳税方法267

二、纳税环节268

三、纳税地点268

四、纳税申报268

五、关于发行2008年印花税票的通知269

练习与思考269

第九章 房产税271

第一节 房产税概述271

一、房产税的发展271

二、房产税的特点271

三、房产税的作用272

第二节 房产税征税范围272

一、征税范围272

二、征税对象272

第三节 房产税纳税人273

第四节 房产税税率274

一、计税依据274

二、税率275

第五节 房产税税收优惠275

一、低税率275

二、减免税275

第六节 房产税应纳税额的计算280

一、从价计征的计算280

二、从租计征的计算281

第七节 房产税申报缴纳281

一、纳税义务发生时间281

二、纳税期限282

三、纳税地点282

四、纳税申报282

练习与思考282

第十章 城镇土地使用税284

第一节 城镇土地使用税概述284

一、城镇土地使用税的发展284

二、城镇土地使用税的特点284

三、城镇土地使用税的作用285

第二节 城镇土地使用税征税范围285

第三节 城镇土地使用税纳税人286

第四节 城镇土地使用税税率286

第五节 城镇土地使用税税收优惠287

一、机关团体、事业单位自用土地的优惠287

二、军队、武警、国防和劳教系统自用土地的优惠288

三、公共用地的优惠289

四、卫生、农业用地的优惠290

五、教育科研和宣传文化事业用地的优惠290

六、金融机构、资产重组土地的优惠292

七、能源、交通、水利用地的优惠292

八、廉租住房、经济适用住房建设用地等优惠293

九、其他用地的优惠294

第六节 城镇土地使用税应纳税额的计算296

一、计税依据296

二、应纳税额的计算296

第七节 城镇土地使用税申报缴纳296

一、纳税期限296

二、纳税义务发生时间296

三、纳税地点和征收机构297

四、纳税申报297

练习与思考297

第十一章 耕地占用税299

第一节 耕地占用税概述299

一、耕地占用税的特点299

二、耕地占用税的作用299

第二节 耕地占用税征税范围300

第三节 耕地占用税纳税人300

第四节 耕地占用税税率301

一、税率的基本规定301

二、适用税额中应注意的问题301

第五节 耕地占用税税收优惠302

一、免征耕地占用税302

二、减征耕地占用税302

第六节 耕地占用税应纳税额的计算303

一、计税依据303

二、应纳税额的计算303

第七节 耕地占用税申报缴纳304

一、纳税义务发生时间304

二、纳税期限304

三、纳税地点304

四、征收机关304

练习与思考305

第十二章 车船税306

第一节 车船税概述306

一、车船税概念306

二、车船税的发展演变306

三、车船税的作用306

第二节 车船税征税范围307

第三节 车船税纳税人307

第四节 车船税税率307

第五节 车船税税收优惠309

一、法定减免309

二、特定减免309

第六节 车船税应纳税额的计算310

一、计税依据310

二、应纳税额的计算310

第七节 车船税申报缴纳311

一、纳税义务发生时间311

二、纳税期限311

三、纳税地点311

四、征收管理311

练习与思考312

第四篇 资本税类317

第十三章 车辆购置税317

第一节 车辆购置税概述317

一、车辆购置税概念317

二、车辆购置税的特点317

三、车辆购置税的发展演变317

四、车辆购置税的作用318

第二节 车辆购置税征税范围319

第三节 车辆购置税纳税人319

第四节 车辆购置税税率319

第五节 车辆购置税税收优惠320

第六节 车辆购置税应纳税额的计算321

一、计税依据321

二、应纳税额的计算324

第七节 车辆购置税申报缴纳324

一、纳税环节324

二、纳税期限324

三、纳税地点325

四、纳税申报要求325

五、缴税方法325

六、退税管理326

练习与思考326

第十四章 契税328

第一节 契税概述328

一、契税的概念和发展历程328

二、契税的特点328

三、契税的作用328

第二节 契税征税范围329

第三节 契税纳税人330

第四节 契税税率331

第五节 契税税收优惠331

一、机关团体、事业单位、军事单位的优惠331

二、购买住房的优惠332

三、企业改制、重组的优惠333

四、其他优惠334

第六节 契税应纳税额的计算335

一、计税依据335

二、应纳税额的计算336

第七节 契税申报缴纳337

一、纳税义务发生时间337

二、纳税期限337

三、纳税地点337

四、征收机关337

五、委托代征和直征制度338

六、契税减免管理办法338

练习与思考338

第五篇 其他税类343

第十五章 土地增值税343

第一节 土地增值税概述343

一、土地增值税的发展343

二、土地增值税的特点344

三、土地增值税的作用344

第二节 土地增值税征税范围345

一、征税范围345

二、征税范围的界定345

三、征税范围的若干具体情况的判定346

第三节 土地增值税纳税人349

第四节 土地增值税税率349

第五节 土地增值税税收优惠350

一、建造普通标准住宅350

二、国家征用收回的房地产350

三、个人转让房地产351

四、其他税收优惠351

第六节 土地增值税应纳税额的计算351

一、应税收入的确定351

二、法定扣除项目的确定352

三、增值额的确定355

四、应纳税额的计算356

第七节 土地增值税申报缴纳357

一、申报时间357

二、纳税地点357

三、纳税申报357

四、房地产开发企业土地增值税清算358

五、清算后再转让房地产的处理359

练习与思考360

第十六章 资源税363

第一节 资源税概述363

一、资源税概念363

二、资源税的特点363

三、资源税的发展演变364

四、资源税的作用364

第二节 资源税征税范围365

一、矿产品365

二、盐365

第三节 资源税纳税人366

一、纳税人366

二、扣缴义务人367

第四节 资源税税率367

第五节 资源税税收优惠368

一、减免税368

二、税额扣除369

三、进出口征税369

第六节 资源税应纳税额的计算369

一、计税依据369

二、应纳税额的计算370

第七节 资源税申报缴纳370

一、纳税义务发生时间370

二、纳税期限371

三、纳税地点371

练习与思考371

第十七章 烟叶税374

第一节 烟叶税概述374

一、烟叶税的由来374

二、烟叶税的作用374

第二节 烟叶税征税范围375

第三节 烟叶税纳税人375

第四节 烟叶税税率375

第五节 烟叶税税收优惠375

第六节 烟叶税应纳税额的计算375

第七节 烟叶税申报缴纳376

练习与思考376

第六篇 所得税类381

第十八章 企业所得税381

第一节 企业所得税概述381

一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景381

二、新企业所得税法及其实施条例的重大变化381

三、新企业所得税法及其实施条例的主要内容382

四、新企业所得税制度体系建设的总体设想382

第二节 企业所得税纳税义务人383

一、纳税义务人的基本规定383

二、纳税义务人的具体规定383

三、纳税义务人的纳税义务386

第三节 企业所得税征税对象387

一、征税对象的一般规定387

二、境内外所得的确定原则387

第四节 企业所得税税率389

一、基本税率389

二、特殊税率389

第五节 企业所得税优惠390

一、企业所得税税收优惠的主要特点390

二、企业所得税免税收入391

三、农林牧渔业项目的税收优惠394

四、公共基础设施项目的税收优惠399

五、资源综合利用的税收优惠400

六、环保节能、安全生产的税收优惠401

七、中国清洁发展机制基金及项目的税收优惠403

八、软件和集成电路产业的优惠政策404

九、核力发电企业的税收优惠405

十、创业投资企业的税收优惠405

十一、小型微利企业的税收优惠407

十二、高新技术企业的税收优惠408

十三、研究开发费用的税收优惠412

十四、技术转让所得的税收优惠415

十五、科技企业孵化器的税收优惠415

十六、安置残疾人员的税收优惠415

十七、再就业的税收优惠417

十八、文化事业单位转制的税收优惠417

十九、农村城市信用社改制的税收优惠417

二十、证券投资基金的税收优惠417

二十一、海峡两岸海上直航的税收优惠417

二十二、民族自治地方的税收优惠418

二十三、非居民企业境内所得的税收优惠418

二十四、外国投资者取得利润的税收优惠420

二十五、税收优惠的其他规定420

第六节 应纳税所得额的确定422

一、应纳税所得额的一般规定422

二、收入总额423

三、扣除项目434

四、不得扣除项目465

第七节 资产的税务处理468

一、资产计量属性的一般规定468

二、固定资产的税务处理469

三、生产性生物资产的税务处理476

四、无形资产的税务处理478

五、固定资产大修理支出的税务处理481

六、固定资产改建支出的税务处理482

七、投资资产的税务处理483

八、存货资产的税务处理484

九、开采油（气）资源企业资产的税务处理486

第八节 亏损与重组业务的税务处理487

一、亏损业务的税务处理487

二、重组业务的税务处理488

三、清算业务的税务处理491

第九节 应纳税额的计算492

一、应纳税额计算的一般方法492

二、非居民企业应纳税额的计算493

第十节 境外所得的税收抵免494

一、境外所得的税收抵免494

二、股息红利的间接抵免495

三、境外税额扣除的证明要求496

第十一节 企业所得税源泉扣缴496

一、企业所得税源泉扣缴496

二、非居民企业所得税源泉扣缴499

三、境外派发股息的所得税扣缴502

四、贷款利息的所得税扣缴502

五、国际运输业务的所得税扣缴502

第十二节 特别纳税调整502

一、关联方与关联关系503

二、关联申报504

三、同期资料管理504

四、转让定价方法506

五、转让定价调查及调整509

六、预约定价安排管理512

七、成本分摊协议管理517

八、受控外国企业管理519

九、资本弱化管理520

十、一般反避税管理523

十一、相应调整及国际磋商524

十二、法律责任525

十三、核定征收527

十四、其他规定528

第十三节 企业所得税核定征收528

一、核定征收的适用范围528

二、核定征收办法529

三、核定应税所得率529

四、核定征收企业所得税530

五、核定征收企业所得税的鉴定工作程序531

第十四节 企业所得税申报缴纳531

一、纳税地点531

二、汇总纳税的规定532

三、纳税期限537

四、预缴和汇算清缴537

五、向税务机关报送资料的规定540

六、清算所得541

七、外币折算541

八、税收征管542

练习与思考542

第十九章 个人所得税548

第一节 个人所得税概述548

一、个人所得税的发展548

二、个人所得税的计税原理、征收模式549

三、个人所得税的作用549

第二节 个人所得税征税范围550

一、所得来源的确定550

二、应税所得项目551

第三节 个人所得税纳税人553

一、居民纳税义务人553

二、非居民纳税义务人554

第四节 个人所得税税率555

一、工资、薪金所得适用税率555

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率555

三、稿酬所得适用税率556

四、劳务报酬所得适用税率557

五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率557

第五节 个人所得税税收优惠558

一、免征个人所得税的优惠558

二、减征个人所得税的优惠560

三、暂免征收个人所得税的优惠561

四、低税率优惠562

五、其他优惠规定563

六、税额扣除565

第六节 工资、薪金个人所得的特殊规定569

一、征税范围569

二、应纳税所得额的规定570

三、应纳税额的计算571

四、应纳税额计算中的特殊问题572

五、境外所得的税额扣除584

第七节 劳务报酬所得的特殊规定585

一、征税范围585

二、应纳税所得额的规定587

三、应纳税额的计算588

第八节 稿酬所得的特殊规定590

一、征税范围590

二、应纳税所得额的规定590

三、应纳税额的计算591

第九节 个体工商户生产经营所得的特殊规定591

一、征税范围591

二、应纳税所得额的规定592

三、应纳税额的计算593

第十节 对企事业单位承包承租经营所得的特殊规定596

一、征税范围596

二、应纳税所得额的规定596

三、应纳税额的计算596

第十一节 特许权使用费所得的特殊规定596

一、征税范围596

二、应纳税所得额的规定597

三、应纳税额的计算598

第十二节 财产租赁所得的特殊规定598

一、征税范围598

二、应纳税所得额的规定598

三、应纳税额的计算598

第十三节 财产转让所得的特殊规定600

一、征税范围600

二、应纳税所得额的规定603

三、应纳税额的计算604

四、应纳税额计算中的特殊问题604

第十四节 股息利息红利所得的特殊规定606

一、征税范围606

二、应纳税所得额的规定608

三、应纳税额的计算609

第十五节 偶然所得的特殊规定609

一、征税范围609

二、应纳税所得额的规定610

三、应纳税额的计算610

第十六节 其他所得的特殊规定610

一、征税范围610

二、应纳税所得额的规定611

三、应纳税额的计算611

第十七节 个人所得税申报缴纳611

一、自行申报纳税611

二、代扣代缴纳税615

三、核定征收617

四、个人所得税的管理618

练习与思考622