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第一章 出口退（免）税基础1

一、购进货物自己组装出口≠适用免退税办法1

二、增值税一般纳税人资格取得前出口货物≠适用免退税办法2

三、出口退税率调整执行时间≠报关单注明的出口日期5

四、自2012年8月1日起报关出口货物不再收汇核销≠自2012年8月1日起申报办理出口退（免）税不提供收汇核销单7

五、未认证增值税专用发票≠能申报办理出口退（免）税13

六、出口应税消费品未取得专用缴款书≠能申报退消费税16

七、从国外进口再直接出口货物≠不能申报出口退（免）税19

八、政策调整后的出口退（免）税申报期限≠政策调整前的出口退（免）税申报期限21

九、每月出口退（免）税申报期限≠每月增值税纳税申报期限29

十、税务机关可以先使用认证信息审核出口退（免）税≠税务机关必须先使用认证信息审核出口退（免）税31

十一、无消费税专用缴款书电子信息≠税务机关审核通过出口退（免）税申报35

十二、出口货物单证信息齐全≠税务机关应当审核通过出口退（免）税38

十三、审批通过出口退（免）税≠应当办理出口退（免）税43

十四、已办理出口退（免）税≠不能收回47

十五、收回已办理的出口退（免）税≠不能再次申报办理出口退（免）税54

第二章 外贸企业出口退（免）税60

第一节 外贸企业出口退（免）税基础60

一、随同货物出口的包装物≠能申报办理出口退税60

二、从即征即退的生产企业购进货物出口≠不能申报办理出口退税63

三、售后服务报关出口货物≠能申报出口退（免）税69

四、向小规模纳税人购进货物出口≠出口退税率文库中的退税率74

五、适用不同退税率的出口货物未分别核算申报≠从高适用出口退税率77

六、出口货物进货折让≠按原进货金额申报出口退（免）税79

七、承接国外修理修配业务委托生产企业进行修理修配收回后出口的应退税额≠按生产企业开具修理修配增值税专用发票所列税额计算的应退税额81

八、出口应税消费品放弃退消费税≠不能申报办理退增值税84

九、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠取得增值税专用发票用于申报抵扣进项税额的认证期限87

十、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠出口退（免）税申报期限90

十一、出口换汇成本不合理≠不能办理出口退（免）税93

十二、出口货物进项金额及税额明显偏高而无正当理由≠能办理出口退税97

十三、从增值税一般纳税人购进货物出口的税收成本≠从增值税小规模纳税人购进货物出口的税收成本100

第二节 外贸企业退（免）税凭证103

一、出口货物未取得增值税专用发票≠能申报出口退（免）税103

二、增值税专用发票上注明的税率≠出口退税率文库中的征税率105

三、取得增值税专用发票日期≠开具增值税专用发票日期109

四、复核无增值税专用发票交叉稽核信息≠复核增值税专用发票交叉稽核信息不符112

五、增值税专用发票有关项目≠出口货物报关单有关项目115

六、误作废失控的增值税专用发票≠不能办理出口退税119

七、供货企业走逃的增值税专用发票≠能办理出口退（免）税122

八、外贸企业申报出口退（免）税提供的凭证≠生产企业申报出口退（免）税提供的凭证125

第三节 外贸企业加工贸易退（免）税129

一、购进原材料委托加工收回货物未全部出口≠全部原材料和加工费申报出口退税129

二、出口货物报关单与增值税专用发票不对应≠委托加工收回货物出口退税申报133

三、进口料件委托加工复出口业务未事先到税务机关登记备案≠不能申报出口退（免）税136

四、进口料件作价加工未开具免税证明≠出口能申报退（免）税141

五、进料加工税收成本≠来料加工税收成本144

第三章 特殊退（免）税147

第一节 小规模纳税人出口免税147

政策调整后小规模纳税人出口货物免税的处理≠政策调整前出口货物免税的处理147

第二节 特殊区域出口退（免）税151

海关特殊监管区内企业在区外经营出口业务≠能申报退（免）税151

第三节 特殊贸易方式出口退（免）税155

一、来料加工未开具免税证明≠能申报免税155

二、境外带料加工出口货物≠适用免退税办法158

第四节 特殊货物出口退（免）税162

一、政策调整后旧设备出口退（免）税≠政策调整前旧设备出口退（免）税162

二、免费出口广告样品≠能申报退（免）税167

第四章 会计处理170

第一节 会计处理基础170

一、内外销兼营≠销售收入不分开核算170

二、出口销售确认时间≠出口报关日期172

三、寄售代销出口货物销售确认时间≠一般出口货物销售确认时间178

四、政策调整后出口货物销售确认时间≠政策调整前出口货物销售确认时间180

五、确认出口销售价格≠FOB价184

六、FOB价出口报关金额≠出口销售收入187

七、向外商单独收取的技术咨询费≠出口货物销售收入189

八、分期收款出口货物销售收入≠收取出口货物价款193

九、固定不变汇率≠出口销售额折算汇率196

十、出口商品质量赔款≠列营业外支出198

十一、收汇银行扣收的手续费≠直接冲减出口销售收入201

十二、“应交税金——应交增值税——出口退税”科目≠“应交税金——应交增值税——进项税额转出”科目203

第二节 外贸企业会计处理206

一、国内运输费用抵扣进项税额≠国际运输费用可抵扣进项税额206

二、用于出口货物的增值税专用发票≠申报抵扣增值税进项税额208

三、出口货物取得增值税专用发票≠记入“应收出口退税”科目211

四、辅导期的外贸企业出口货物进项税额的核算≠一般外贸企业出口货物进项税额的核算214

五、出口货物不予退税的进项税额≠不作进项税额转出217

六、出口货物耗用的材料和应税劳务≠申报抵扣进项税额220

七、外贸企业出口货物退运的处理≠生产企业出口货物退运的处理223

八、外贸企业出口货物适用征收增值税政策的处理≠生产企业出口货物适用征收增值税政策的处理225

九、外贸企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理≠生产企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理229

十、进口料件作价加工收回出口退税的会计处理≠一般贸易出口退税的会计处理232

十一、出口货物免征增值税额≠政府补助收入237

十二、出口退（免）税申报表填列≠增值税纳税申报表的填列241

十三、外贸企业已申报办理退税的出口货物适用免征增值税政策≠外贸企业已申报办理退税的出口货物适用征收增值税政策244

十四、已申报退（免）税出口货物适用免征增值税政策的处理≠出口货物直接适用免征增值税的政策处理250

十五、原用于出口的货物转作内销≠不能申报抵扣进项税额256

十六、外贸企业出口退消费税的会计处理≠外贸企业出口退增值税的会计处理258

第五章 出口退（免）税日常管理262

第一节 规范经营262

一、出口业务实质上不是由本企业操作完成≠能申报办理出口退（免）税262

二、假自营真代理≠能申报办理出口退（免）税266

第二节 委托代理269

一、政策调整后申请开具“代理出口货物证明”的范围≠政策调整前申请开具“代理出口货物证明”的范围269

二、开具“代理出口货物证明”≠真实的代理出口业务272

第三节 证明开具276

一、出口货物退运≠不办理退运证明276

二、政策调整后出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明≠政策调整前出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明279

三、分批申报增值税退税≠分批申报消费税退税282

第四节 单证备案284

一、简化单证备案≠按规定备案单证284

二、出口货物无纸化报关≠不按规定备案单证288

三、不能提供备案单证≠追缴已办退（免）税291

第五节 退关退运293

一、出口货物部分退运≠出口货物全部申报办理退（免）税293

二、出口货物退运复出口的处理≠出口货物退运不出口的处理295

第六节 出口货物视同内销征税298

一、出口货物逾期未申报退（免）税≠视同内销征税298

二、追缴已办理的退（免）税≠视同内销征税305

三、出口货物逾期无电子信息≠视同内销征税308

四、出口退（免）税申报操作错误≠视同内销征税310

五、出口货物差额收汇≠差额视同内销征税312

六、同批出口货物未全部申报退（免）税≠不视同内销征税314

七、出口应税消费品视同内销征增值税≠不视同内销征消费税316

八、政策调整后进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理≠政策调整前进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理319

九、出口货物视同内销征税的计税依据≠内销货物计提销项税额的依据324

十、视同内销征税出口货物报关的离岸价格≠视同内销征税出口货物真实的离岸价格326

十一、出口货物视同内销征税≠不能重新办理出口退（免）税329

第七节 其他案例333

一、开具使用出口商品专用发票≠开具使用普通发票333

二、出口企业保管出口退（免）税凭证资料≠税务机关保管出口退（免）税凭证资料336

参考书目340