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Chapter11 衍生金融工具之会计处理及其揭露1

11-1 衍生金融工具简介3

11-1.1金融工具及衍生金融工具之定义3

11-1.2买卖衍生金融工具之目的6

11-1.3衍生金融工具之使用者7

11-2基本衍生工具之介绍8

11-2.1远期契约（forward contract）8

11-2.2期货（Future）9

11-2.3选择权（Options）12

11-2.4金融交换（Swap）16

11-3衍生工具会计上之定义18

11-3.1独立存在之衍生金融工具19

11-3.2衍生工具之衡量20

11-3.3衍生工具之认列22

11-3.4嵌入式衍生工具（Embedded Derivative Instrumens）24

11-4以交易为目的持有衍生工具的会计处理33

11-4.1远期合约33

11-4.2期货契约35

11-4.3选择权37

11-5避险会计38

11-5-1避险会计38

11-5.2避险工 具（Hedging Instrument）39

11-5.3被避险项目（Hedged Items）40

11-5.4避险之条件40

11-6公允价值避险之会计处理43

11-6.1公允价值避险之定义43

11-6.2避险开始及避险期间之会计处理44

11-6.3公允价值避险会计处理之终止46

11-6.4价值减损之会计处理（Impairment）46

11-7现金流量避险59

11-7.1现金流量避险之定义59

11-7.2现金流量避险之会计处理60

11-8 衍生工具及避险之揭露68

11-8.1一般资讯之揭露68

11-8.2个别避险方式之揭露69

附录利率交换公允价值之计算70

A1.1变动利率现值之计算70

A1.2计算固定利率部分之现值70

作业71

Chapter12 外币交易之会计处理85

12-1外币交易及兑换率86

12-2外币交易之会计处理89

12-2.1功能性货币、货币性及非货币性项目89

12-2.2进出口交易之会计处理91

12-2.3外币货款或借款93

12-2.4投资外币备供出售金融资产之会计处理95

12-2.5外币非货币性项目之处理96

12-3外币避险之会计处理98

12-3.1外币公允价值避险（Foreign Exchange Fair Value Hedge）100

12-3.2外币现金流量避险（Foreign Exchange Cash Flow Hedge）104

12-3.3国外营运净投资之会计处理110

12-3.4外币交易之揭露115

作业117

Chapter13 外币务报表之转换135

13-1外币报表之会计问题136

13-1.1所采用会计原则不一致136

13-1.2外币财务报表136

13-1.3决定国外营运机构功能性货币之判断指标138

13-1.4转换方法140

13-2与国外子公司合并报表之编制148

13-2.1应注意之科目148

13-3外币报表之特殊问题163

13-3.1高度通货膨胀经济之功能性货币163

13-3.2成本与净变现价值孰低法之应用165

13-3.3采权益法会计处理之国外投资166

附录高度通货膨胀经济下之财务报导167

A1历史成本财务报表168

A2现时成本财务报表171

A3脱离高度通货膨胀之经济环境171

A4一般物价指数之选择及使用171

作业173

Chapter14 期中财务报表与部门别财务资讯191

14-1期中财务报表之编制192

14-1.1期中财务报表之内容192

14-1.2编制期中财务报表之理论及相关规定193

14-1.3期中财务报表之认列与衡量195

14-1.4期中财务报表之所得税处理203

14-1.5期中财务报表应列示之期间221

14-1.6期中财务报表应揭露事项222

14-2营运部门及相关资讯之揭露226

14-2.1管理法营运部门228

14-2.2应报导部门（Reportable Segmeuts ）230

14-2.3应揭露事项236

14-2.4企业整体资讯之揭露241

14-2.5 IFRS8与FAS131之差异243

作业244

Chapter15 合夥组织之性质、成立及损益之分配259

15-1合夥组织之性质260

15-1.1合夥组织之特质260

15-1.2合夥人之分类262

15-1.3合夥与公司组织之差异263

15-1.4合夥组织之特殊会计问题263

15-2合夥组织之成立265

15-2.1合夥契约（Partnership Agreements）265

15-2.2成立合夥之会计处理265

15-3合夥损益之分配267

15-3.1按薪资分配268

15-3.2红利之计算269

15-3.3资本利息270

15-3.4按损益比率分配272

15-3.5综合分配法272

15-3.6前期损益调整对合夥损益分配之影响274

15-4合夥组织之财务报表275

15-4.1一般合夥（General Partnership）276

15-4.2有限责任合夥（Limited Partnership）278

作业280

Chapter 16 合夥人之变更及合夥织织之清算293

16-1新合夥人入夥之会计处理294

16-1.1购买原合夥人之权益294

16-1.2直接投资於合夥组织296

16-2原合夥人退夥之会计处理302

16-2.1由其他合夥人购买303

16-2.2由合夥组织购买304

16-3合夥组织之清算307

16-3.1一次摊还（Lump-Sum Liquidations）309

16-3.2分次摊还（Installment Liquidations）312

16-3.3合夥组织与合夥人破产318

作业320

Chapter 17 非营利组织及公益团体之会计处理333

17-1非营利组织之特性、种类及财务报表之目的334

17-1.1非营利组织之特性334

17-1.2非营利组织之种类335

17-1.3非营利组织财部报表之目的335

17-2非营利组织之会计处理336

17-2.1非营利组织会计准则之适用336

17-2.2非营利组织之财务报表337

17-2.3捐赠之会计处理343

17-2.4折旧之会计处理348

17-2.5非营利事业之投资会计处理348

17-3公益团体之会计处理351

17-3.1公益团体收入之处理352

17-3.2公益团体费用之处理353

17-3.3公益团体之财务报表355

附录 非营利组织投资之会计处理—释例364

作业371

Chapter 18私立专科与大专院校及医療机构之会计处理383

18-1私立专科与大专院校之会计处理384

18-1.1大专院校会计准则之发展384

18-1.2私立大专院校之会计处理385

18-2非营利医疗机构之会计处理401

18-2.1医疗机构之财务报告405

18-2.2医疗机构之收入406

18-2.3医疗机构之费用409

18-2.4误诊成本（Malpractice Costs）410

作业420