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税收风险防范理论3

1 “放管服”改革背景下税收风险防范3

1.1 税收风险管理概述3

1.1.1 税收风险管理概念3

1.1.2 税收风险管理有关理论3

1.1.3 税收风险形成的主要因素4

1.1.4 税收风险管理流程6

1.1.5 构建税收风险管理体系7

1.2 “放”对“管”的影响8

1.2.1 简政放权后税源变化的主要特点8

1.2.2 简政放权后税收征管存在的主要风险10

1.2.3 简政放权后税收征管存在的问题12

1.3 “放管服”改革背景下税收风险防范策略15

1.3.1 转变观念，健全税收风险管理机制15

1.3.2 梳理税收征管流程，完善日常税源管理制度18

1.3.3 完善税收法律法规和管理制度20

税收业务风险防范指引25

2 征收管理业务25

2.1 个体户停业报告25

2.2 非正常户管理25

2.3 注销税务登记（含一照一码清税申报）27

2.4 普通发票代开29

2.5 发票验旧31

2.6 发票缴销33

2.7 普通发票领购资格确认及用量调整34

2.8 申请使用经营地发票36

3 所得税管理业务38

3.1 高新技术企业所得税税率减按15％38

3.2 软件企业企业所得税定期减免40

3.3 动漫企业企业所得税定期减免42

3.4 小型微利企业企业所得税减征43

3.5 非营利组织收入企业所得税免征44

3.6 安置残疾人员工资加计扣除46

3.7 公共基础设施项目投资经营所得企业所得税定期减免47

3.8 环境保护、节能节水项目企业所得税定期减免48

3.9 经营性文化事业单位转制企业所得税免征50

3.10 综合利用资源产品收入减计50

3.11 金融保险等机构涉农利息、保费收入减计52

3.12 从事农、林、牧、渔业项目企业所得额减免54

3.13 资产损失税前扣除57

3.14 技术转让所得企业所得税减免60

3.15 节 能服务公司合同能源管理项目所得税定期减免62

3.16 研发费用加计扣除63

4 进出口税收管理业务67

4.1 出口退（免）税备案67

4.2 出口退（免）税备案表内容变更67

4.3 撤回出口退（免）税备案68

4.4 出口企业分类管理69

4.5 出口货物税收函调发函70

4.6 出口货物税收函调回函70

4.7 出口退（免）税审核审批71

5 货物和劳务税管理业务73

5.1 增值税减免税备案73

5.2 资源综合利用企业资格备案74

5.3 增值税一般纳税人资格登记75

5.4 增值税专用发票最高开票限额及用票量核定及调整76

5.5 增值税普通发票票种核定78

5.6 增值税发票发放78

5.7 增值税失控发票管理79

5.8 增值税纳税申报80

5.9 取消公共汽电车辆免征车辆购置税审核81

5.10 取消设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税审核82

5.11 取消葡萄酒消费税退税审批83

5.12 取消销货退回消费税退税审批84

5.13 取消出口应税消费品免税后退关或国外退货补缴消费税审批84

5.14 取消消费税税款抵扣审核85

5.15 取消成品油消费税征税范围认定审批86

5.16 取消乙烯、芳烃生产企业退税资格认定审批86

5.17 下放白酒消费税最低计税价格核定权限87

6 国际税收管理业务88

6.1 境外注册中资控股企业判定居民企业审批88

6.2 服务贸易等项目对外支付开具税务证明89

6.3 非居民企业股权转让特殊性税务处理备案90

6.4 非居民企业适用行业及利润率审核91

6.5 境外注册中资控股居民企业主管税务机关变更备案92

6.6 非居民享受税收协定（含与港澳台协议）待遇备案92

税收风险防范实践97

7 营改增行业97

7.1 建筑业97

7.1.1 行业概述97

7.1.2 主要税收风险点98

7.1.3 风险监控分析指标103

7.1.4 日常风险防范措施107

7.2 房地产业110

7.2.1 行业概述110

7.2.2 主要税收风险点111

7.2.3 风险监控分析指标117

7.2.4 日常风险防范措施120

7.3 金融业122

7.3.1 货币银行服务业122

7.3.2 保险业133

7.3.3 证券业144

7.4 生活服务业150

7.4.1 餐饮业150

7.4.2 住宿业156

7.4.3 旅游管理服务业161

7.4.4 娱乐业165

8 其他行业170

8.1 水泥制造业170

8.1.1 行业概述170

8.1.2 行业税收风险识别173

8.1.3 税收风险应对178

8.1.4 行业风险防范190

8.1.5 某水泥有限责任公司纳税评估案例194

8.2 电力供应业204

8.2.1 行业概述204

8.2.2 行业税收风险识别205

8.2.3 税收风险应对210

8.2.4 行业风险防范212

8.2.5 电力供应行业某公司纳税评估案例213

8.3 烟煤和无烟煤开采业219

8.3.1 行业概述219

8.3.2 行业税收风险识别221

8.3.3 税收风险应对226

8.3.4 行业风险防范230

8.3.5 某煤矿评估案例231

8.4 商品混凝土制造业240

8.4.1 行业概述240

8.4.2 行业税收风险识别243

8.4.3 税收风险应对248

8.4.4 行业风险防范251

8.4.5 商品混凝土制造行业税收风险管理案例252

8.5 钢压延加工业258

8.5.1 行业概述258

8.5.2 行业税收风险识别260

8.5.3 税收风险应对263

8.5.4 行业风险防范266

8.5.5 某金属制品有限公司纳税评估案例267

8.6 锑冶炼业274

8.6.1 行业概述274

8.6.2 行业税收风险识别276

8.6.3 税收风险应对281

8.6.4 行业风险防范285

8.6.5 锑冶炼行业纳税评估案例286

8.7 钢结构制造业296

8.7.1 行业概述296

8.7.2 行业税收风险识别297

8.7.3 税收风险应对301

8.7.4 行业风险防范303

8.7.5 某钢结构有限公司纳税评估案例304

8.8 水力发电业311

8.8.1 行业概述311

8.8.2 行业税收风险识别312

8.8.3 税收风险应对317

8.8.4 行业风险防范320

8.8.5 某水电开发有限责任公司纳税评估案例321

8.9 汽车零售业328

8.9.1 行业概述328

8.9.2 行业税收风险识别330

8.9.3 税收风险应对335

8.9.4 行业风险防范338

8.9.5 某汽车销售服务公司纳税评估案例340

9 增值税发票虚开虚抵风险防范348

9.1 增值税发票虚开虚抵风险概述348

9.1.1 增值税发票虚开虚抵概念348

9.1.2 增值税发票虚开虚抵税务处理与法律责任348

9.1.3 增值税发票虚开虚抵的成因及类型351

9.2 增值税发票虚开虚抵风险防范353

9.2.1 如何识别增值税发票虚开虚抵风险353

9.2.2 如何应对增值税发票虚开虚抵风险357

9.2.3 如何防控增值税发票虚开虚抵风险360

9.3 部分行业增值税发票虚开虚抵风险防范要点及典型案例363

9.3.1 通用设备制造业363

9.3.2 农副食品加工业368

9.3.3 纺织业371

9.3.4 纺织服装服饰业375

9.3.5 医药制造业378

9.3.6 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品业382

9.3.7 家具制造业386

9.3.8 批发零售业390

9.3.9 黄金交易发票虚开虚抵393

附录 湖南省国家税务局关于对企业纳税人实施风险管理的规定（试行）399