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第一章 合伙企业的纳税地位与定性冲突1

一、合伙企业在各国所得税法上的纳税地位1

（一）美国4

（二）德国10

（三）日本14

（四）加拿大16

（五）法国18

（六）荷兰19

（七）西班牙19

二、合伙企业的定性冲突20

（一）定性冲突的含义20

（二）定性冲突产生的原因23

（三）定性冲突的不同情形25

第二章 合伙企业的协定资格29

一、《范本》意义上的“人”和“居民”30

（一）《范本》第3条第（1）款意义上的“人”31

（二）《范本》第4条意义上的“居民”32

（三）“缔约国一方企业”或“缔约国另一方企业”41

（四）各国对合伙企业居民身份确定的现行规则43

（五）美国税收示范协定下的合伙企业的主体资格45

二、缔约国对合伙企业给予相同定性时的协定资格46

（一）涉及两国的情况46

（二）涉及三国的情况63

三、缔约国对合伙企业给予不同定性时的协定资格79

（一）对合伙企业协定资格的不同看法79

（二）德国解决因合伙企业定性冲突而引起的协定资格问题的办法86

（三）《报告》对来源国的建议109

（四）针对“缔约国另一方的定性具有约束作用”原则的不同看法116

第三章 《报告》有关解决定性冲突方法的检讨125

一、涉及两国的情况125

（一）合伙企业在所在地国被视为纳税虚体，在来源国被视为纳税实体126

（二）合伙企业在所在地国被视为纳税实体，在来源国被视为纳税虚体132

二、涉及3国的情况145

（一）合伙企业在所在地国被视为纳税虚体，在合伙人居住国和来源国被视为纳税实体145

（二）合伙企业在所在地国和来源国被视为纳税虚体，有来自将合伙企业视为纳税实体的第三国合伙人149

（三）所在地国和来源国将合伙企业视为纳税实体，合伙人居住国将其视为纳税虚体154

第四章 合伙人来自合伙企业所得的定性与课税160

一、缔约国给予合伙企业不同纳税地位时所得的定性与课税163

（一）合伙企业在所在地国被视为纳税实体，在合伙人居住国被视为纳税虚体163

（二）合伙企业在所在地国被视为纳税虚体，在合伙人居住国为纳税实体179

二、缔约国都将合伙企业视为纳税虚体时所得的课税182

（一）利润所得182

（二）特别报酬191

第五章 中外双边税收协定对合伙企业的适用232

一、中国合伙企业所得税收制度232

（一）合伙企业在中国的税收待遇232

（二）合伙企业所得税收制度的缺陷及完善236

二、中外双边税收协定对合伙企业的规定及其适用247

（一）中外双边税收协定对合伙企业的规定247

（二）中外双边税收协定对合伙企业的适用252

结语266

参考文献273

缩略语表292

附录：OECD关于对所得和财产避免双重征税的税收协定范本296