金融交易课税的理论探索与制度建构 以金融市场的稳健发展为核心PDF|Epub|txt|kindle电子书版本网盘下载

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导论1

一、问题的缘起1

二、国内外研究评述2

三、本书的研究路径3

（一）研究目标与思路3

（二）本书主要内容4

上篇 金融交易课税的理论探索11

第一章 金融市场发展中的税收立法选择11

第一节 税收在金融市场的法律功能选择11

一、各国及地区金融市场税收立法的基本趋势11

（一）各国及地区金融税法的基本趋势：金融交易的税负从轻11

（二）各国及地区金融税法的立法意图12

二、金融市场税负从轻的正当性分析15

（一）金融市场税负从轻的比例原则审查16

（二）金融市场税收优惠对公民基本权利的影响评估19

三、走下神坛的金融市场：金融税法的立法意图再反思21

（一）金融市场与实体经济关系的背离：金融市场在经济发展中的重新定位22

（二）金融市场与实体经济背离对税收调节机制的阻断23

四、回归正途的金融税法：量能课税原则的重新确立25

（一）金融市场上的税收功能选择26

（二）金融税法的合法正当性基础：量能课税27

（三）金融领域的国际税收竞争的消除29

五、结语29

第二节 金融交易课税规则生成的路径选择30

一、金融交易课税：税收法定抑或裁量30

（一）税收法定主义在金融领域的相对性31

（二）税务机关的裁量34

（三）金融交易课税的“法定”进程38

二、金融交易课税规范的形式选择——规则抑或标准42

（一）现行金融交易课税的规范形式43

（二）规范形式选择的考量因素46

（三）金融交易课税规范的形式选择50

第二章 金融交易课税方法的理论探索54

第一节 原则还是例外：经济实质主义作为金融一般课税原则的反思54

一、问题的提出：经济实质主义为金融交易课税的普适原则？54

二、经济实质主义在金融交易课税中的适用：构成要件的考察57

（一）商业目的要件的考察58

（二）经济实质要件的考察61

三、经济实质主义解决金融交易课税争议的不足67

（一）类推适用还是经济实质主义？67

（二）以经济实质为基础的类推适用的有效性分析69

四、法律形式作为金融交易课税的基础74

（一）金融交易的核心是合同／法律权利74

（二）应当受到尊重的金融交易形式77

五、代结语：经济实质主义在金融交易课税中的适用80

第二节 分解还是整体课税：复合金融工具的课税方法选择的追问82

一、分解还是整体课税：复合金融工具的课税争议82

二、分解与整体课税法在金融工具税收立法的实践——以美国经验为例86

（一）可转换／交换债务工具86

（二）可变债务工具88

（三）股权／债权混合金融工具90

三、分解课税法适用的理论反思91

（一）分解课税法的实际操作可行性评析91

（二）整体课税法的适用反思95

四、整体课税法与分解课税法规范化基础的缺失与追寻98

（一）经济实质主义作为规范化基础的质疑98

（二）税收公平原则作为规范化基础的反思101

五、分解或整体课税法作为复合金融工具课税方法的选择103

（一）分解或整体课税法在现行税法框架下的适用范围103

（二）分解法或整体课税法在复合金融工具课税规则立法中的采用104

六、结语107

第三章 金融交易课税一般争议的解决108

第一节 金融交易相关收益的属性辨析108

一、当前各国金融交易所得属性的立法分歧108

（一）纳税人身份对金融交易所得属性的影响109

（二）基础资产对金融交易所得属性的影响110

（三）交易目的对金融交易所得属性的影响110

（四）不同交易方式下金融交易所得属性的差异111

二、各国金融交易所得属性规则简析112

三、现行金融交易属性区分标准的确立114

（一）以风险为基础的权益型与债权型投资所得的区别114

（二）风险作为确定保险所得的决定性因素116

四、以风险为标准的金融交易所得属性规则的确立117

五、透视法在确认金融交易所得属性中的适用120

第二节 金融交易所得的征税权归属121

一、跨境金融交易所得的来源地规则：比较分析122

二、创新金融工具的来源地管辖权的合法化基础125

（一）基于经济连结点理论的探讨125

（二）受益者负担理论128

三、来源地为基础的创新金融工具的所得课税的必要性130

四、衍生金融产品的来源地确定规则135

（一）基础资产所在地作为来源地确定标准135

（二）风险所在地标准136

（三）付款人所在地作为来源地确定标准137

（四）交易场所所在地作为来源地确定标准138

五、结语139

第三节 金融交易中的税收所有权转移140

一、现行税法中的所有权问题140

（一）所有权与纳税义务的发生141

（二）所有权与纳税义务的课税时点142

（三）所有权与特定税收待遇的取得142

二、新型交易形式的所有权归属所引发的课税争议143

（一）出售回租交易：占有保留形式下的税收所有权归属144

（二）金融衍生交易：收益权转移后的税收所有权归属145

三、当前税收所有权转移的主要争议与评析147

（一）民法形式交付作为税收所有权转移的标准148

（二）经济收益与损失作为税收所有权转移的标准150

（三）经济风险作为税收所有权转移的标准151

（四）处分权与控制权作为税收所有权转移的认定标准153

四、税收所有权转移标准的确立与适用155

（一）税收所有权转移标准的确立155

（二）税收所有权转移标准的实践适用158

五、结语160

下篇 金融交易课税的制度构建165

第四章 传统金融工具的发展与课税制度的跟进165

第一节 新型投资工具的税法属性再辨析165

一、债权型金融工具与权益型金融工具的税法适用差异及其影响165

（一）权益性投资与债权性投资的税法适用差异165

（二）权益性与债权性投资税负差异的影响167

二、日趋模糊的权益性与债权性投资的界限168

（一）现行税法对权益性投资与债权性投资的区别标准168

（二）进一步模糊的权益性投资与债权投资的界限169

三、权益型与债权型金融工具的判断标准——美国的争议与借鉴173

（一）美国对债权与股权投资判定标准的立法探讨与判例演进173

（二）美国对债权与股权投资判定标准的简要评析175

四、权益型与债权型金融工具分类标准的构建179

（一）关于股权与债权投资区分标准的最新理论发展179

（二）确定税法上股权与债权投资区别的主要因素的基准181

（三）以收益权利／风险水平为核心的判断标准的确立184

五、结语：权益性与债权性投资税法区分的未来发展187

第二节 保险产品与投资型金融工具的税法辨析188

一、兼具保险与投资特性的金融产品引发的税法属性争议188

（一）具有保险特性的基础金融工具——巨灾债券188

（二）具有保险功能的衍生金融产品所得的属性189

二、税法上保险合约的认定标准191

三、具有保险属性的基础金融工具的所得属性的确定193

第三节 特殊投资收益形式及其税收待遇的确定——以股票股息为例194

一、我国当前关于股票股息的课税规则195

二、各国对股票股息的课税分歧197

三、股票股息价值内涵的考察及其税法属性的判定198

（一）股票股息对公司与股东经济地位的影响199

（二）股票股息并不构成一项新的财产价值201

（三）股票股息并非一项已实现的收益203

四、股票形式的股息课征所得税的若干例外204

（一）作为股息分配的股票为其他公司所发行205

（二）其他足以改变或可能改变公司股权结构的股票股息分配205

（三）附带股息支付形式选择权的股票股息分配206

第五章 衍生金融交易在中国的发展与税法规则的制定207

第一节 基于人力资本投资的股票期权课税制度改革207

一、问题的提出：股票期权的两种不同课税模式207

（一）工资与资本利得之争：中美为代表的股票期权的课税差异207

（二）中美股票期权课税模式的差异分析209

二、股票期权所得的工资属性的反思210

（一）股票期权的工资属性的法律形式考察211

（二）股票期权的工资属性的经济实质考察212

三、从劳动力到人力资本：股票期权的权利内涵215

（一）商品化的劳动力到产权化的人力资本：人力资本价值实现的历史变迁215

（二）股票期权的权利核心是人力资本剩余收益权216

四、基于人力资本投资的股票期权课税模式选择218

（一）股票期权交易过程的再次厘清218

（二）股票期权的最优课税模式选择219

五、结语222

第二节 股指期货所得课税规则的构建222

一、股指期货交易所得的可税性分析222

二、股指期货交易所得的属性之争225

（一）争议一：股指期货交易按“有价证券”转让所得课税225

（二）争议二：股指期货交易按“偶然所得”课税226

（三）争议三：股指期货交易所得属于可免税的“保险赔款”227

三、股指期货交易法律属性的考证228

四、股指期货交易所得类型的确定与课税规则的构建230

（一）股指期货交易所得类型的确定230

（二）股指期货交易的具体课税规则的构建232

五、结语234

第三节 融券交易课税制度的构建235

一、融券交易的基本架构235

二、融券标的证券交付与返还的纳税义务辨析236

（一）融券标的证券交付导致所有权的转移236

（二）标的证券所有权的转移并非应税事项237

三、融券收益税务处理的确定241

（一）融券费用的税法属性的判定241

（二）补偿费用的税务处理243

四、融券方转让标的证券的税务处理246

五、跨国融券交易的国际税法争议250

附：欧美国家融券交易的税务处理252

第六章 结构型金融工具的课税制度的完善253

第一节 证券投资基金课税实现机制的审思与前瞻253

一、《证券投资基金法》第8条简析253

二、税收透明的基金课税模式的理论障碍255

（一）持有人受益权的属性辨析256

（二）基金投资收益的应税属性的判定258

三、税收透明的基金课税模式的实现机制之一的考证——直接归属法260

四、税收透明的基金课税模式的实现机制之二的探究——合伙企业课税法264

五、税收透明的基金课税模式在国际层面的实施争议266

六、余论：证券投资基金的纳税主体资格之辨268

（一）投资基金作为营业税等间接税纳税主体资格的确立268

（二）投资基金作为所得税等直接税纳税主体资格的确定270

第二节 信贷资产证券化课税规则的缺陷与改进272

一、资产证券化交易的基本架构及主要税收争议273

二、信贷资产转让的税收争议及其解决275

三、特定目的机构的纳税义务277

（一）特定目的机构的所得税纳税义务277

（二）特定目的机构的间接税纳税义务279

四、机构投资者纳税义务的确定280

（一）资产支持证券的分配收益的课税及相关争议280

（二）资产支持证券转让收益的课税及其争议281

（三）资产支持证券的税法属性与课税模式选择282

（四）透视法与资产支持证券收益的所得属性辨析283

五、资产证券化收益的所得来源地285

第三节 投资连结型保险在中国的发展与税法规则的跟进286

一、投资连结保险的发展及其交易架构286

二、当前所得税制下的投资连结保险289

（一）死亡保险金／全残保险金的税收待遇及其争议289

（二）累计内部收益的所得课税290

（三）保险期内保险金给付的所得课税292

（四）投资连结保险保费支付的个人所得税293

三、投资连结保险的课税方法选择：整体还是分离课税？294

四、投资连结保险税法属性的判定及其税务处理规则295

五、投资连结保险所得的来源地规则298

第七章 金融市场发展中的中国税法改革299

第一节 金融市场发展中的所得税法改革299

一、股息与红利的课税299

（一）股息、红利的基本所得税规则299

（二）现行股息、红利的所得税规则的适用争议300

（三）股息、红利的所得税征管305

二、证券转让收益的课税306

（一）证券转让的基本所得税规则306

（二）证券转让的所得课税规则的适用争议307

（三）证券转让所得的税收征管316

第二节 困境中的金融业增值税转型：基于国外经验的反思319

一、我国金融业的营业税现状评析319

二、金融保险服务系属增值税征税范围的审思320

三、转型的难题：增值税框架下的金融业税负323

四、金融服务业的增值税课征的立法尝试与改进：基于各国立法经验326

（一）主导模式：金融服务的免税法326

（二）修正的免税模式：少数国家的立法尝试327

（三）金融服务的全额征税模式：有限的适用与理论探索330

五、可行的选择：金融服务的未来增值税课征模式332

（一）我国对金融服务课征增值税的考虑因素333

（二）金融服务增值税规则的未来设计334

六、结语336

参考文献337

代后记：已经出发，终将到达361