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学习情境一 审计概述1

任务一 审计的本质1

一、注册会计师审计的含义4

二、审计的特征4

三、审计的对象6

四、审计的职能6

五、审计的作用7

任务二 审计的分类7

一、按审计主体分类8

二、按审计内容和目的分类8

三、按审计主体与被审计单位的关系分类9

四、按审计范围分类9

五、按审计采用的技术模式分类10

任务三 审计的目标10

一、审计的总目标11

二、审计的具体目标12

任务四 审计程序14

一、检查16

二、观察19

三、询问19

四、函证20

五、重新计算22

六、重新执行22

七、分析程序22

任务五 审计证据24

一、审计证据的含义24

二、审计证据的种类25

三、审计证据的充分性与适当性27

四、评价充分性和适当性时的特殊考虑28

任务六 审计工作底稿29

一、审计工作底稿的含义30

二、审计工作底稿的编制目的30

三、审计工作底稿的编制要求31

四、审计工作底稿的存在形式31

五、审计工作底稿的内容31

六、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素32

七、审计工作底稿的要素33

八、审计工作底稿归档工作的性质33

九、审计档案的结构33

十、审计工作底稿的归档期限和保存期限34

十一、审计工作底稿归档后的变动34

十二、审计工作底稿的复核34

任务七 注册会计师的法律责任35

一、注册会计师承担法律责任的依据36

二、对注册会计师法律责任的认定37

三、中国注册会计师承担法律责任的种类38

参考资料40

思考与讨论40

案例分析41

学习情境二 中国注册会计师职业道德50

任务一 遵守职业道德基本原则50

一、诚信51

二、独立性51

三、客观和公正52

四、专业胜任能力和应有的关注52

五、保密52

六、良好的职业行为53

任务二 遵守职业道德基本框架53

一、职业道德概念框架的内涵55

二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素55

三、应对不利影响的防范措施56

四、道德冲突问题的解决57

参考资料58

思考与讨论58

案例分析58

学习情境三 接受业务委托61

任务一 接受客户关系61

一、审计的前提条件62

二、就审计业务约定条款达成一致意见64

三、与前任注册会计师进行沟通64

四、业务承接时的其他考虑65

任务二 开展初步业务活动66

一、初步业务活动的目的66

二、初步业务活动的内容67

三、初步业务活动的程序69

任务三 签订审计业务约定书70

一、审计业务约定书的含义71

二、签订审计业务约定书之前应做的工作71

三、审计业务约定书的内容72

四、重新签订业务约定书72

五、审计业务的变更73

参考资料75

思考与讨论75

案例分析75

学习情境四 评估风险并采取应对措施79

任务一 了解被审计单位及其环境79

一、风险评估总流程80

二、风险评估程序81

三、了解被审计单位及其环境的相关内容82

任务二了解被审计单位的内部控制86

一、内部控制的含义88

二、内部控制的目标88

三、内部控制的固有限制88

四、内部控制的要素88

五、了解内部控制的程序92

任务三 评估重大错报风险并采取应对措施93

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险95

二、需要特别考虑的重大错报风险98

三、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施98

四、增加审计程序不可预见性的方法99

五、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序100

参考资料102

思考与讨论102

案例分析102

学习情境五 制定审计计划108

任务一 确定审计重要性108

一、审计重要性的含义110

二、审计风险110

三、重要性水平的确定112

任务二 制定总体审计策略和具体审计计划115

一、总体审计策略的含义116

二、总体审计策略的内容116

三、总体审计策略与具体审计计划之间的关系119

四、具体审计计划包括的内容119

五、审计过程中对计划的更改120

六、指导、监督与复核120

参考资料121

思考与讨论121

案例分析121

学习情境六 审计销售与收款循环125

任务一 对销售与收款循环的内部控制进行测试125

一、销售与收款循环的特点126

二、销售交易的内部控制127

三、收款交易的内部控制130

四、评估重大错报风险131

五、控制测试132

任务二 对销售与收款循环进行实质性测试137

一、销售与收款交易的实质性程序138

二、营业收入的实质性程序142

三、应收账款的实质性程序146

参考资料152

思考与讨论152

案例分析153

学习情境七 审计采购与付款循环158

任务一 对采购与付款循环的内部控制进行测试158

一、采购与付款循环的特点161

二、采购交易的内部控制162

三、付款交易的内部控制164

四、固定资产的内部控制165

五、评估重大错报风险166

六、控制测试168

任务二 对采购与付款循环的实质性测试174

一、采购与付款交易的实质性程序177

二、应付账款的实质性程序179

三、固定资产的实质性程序180

参考资料185

思考与讨论185

案例分析185

学习情境八 审计生产与存货循环187

任务一 对生产与存货循环的内部控制进行测试187

一、生产与存货循环的特点189

二、生产与存货循环的内部控制190

三、评估重大错报风险191

四、控制测试192

任务二 对生产与存货循环进行实质性测试198

一、生产与存货交易的实质性程序199

二、存货的实质性程序200

参考资料206

思考与讨论206

案例分析206

学习情境九 审计货币资金208

任务一 审计库存现金208

一、货币资金审计概述210

二、库存现金的审计目标213

三、库存现金内部控制的测试213

四、库存现金的实质性程序214

任务二 审计银行存款216

一、银行存款的审计目标217

二、银行存款的控制测试218

三、银行存款的实质性程序219

参考资料224

思考与讨论224

案例分析225

学习情境十 编制审计报告227

一、审计报告的含义228

二、审计报告的作用229

三、审计意见的形成229

四、审计报告的类型231

五、审计报告的基本内容231

六、非无保留意见的审计报告237

七、审计报告的强调事项段246

参考资料248

思考与讨论249

案例分析249

参考文献251