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第一章 导论1

第一节 营业税改征增值税的制度背景1

一、现行营业税制存在的问题2

二、“营改增”试点与推广3

第二节 试点地区改征增值税运行情况分析6

一、试点前准备事项6

二、试点期间运行情况9

三、试点初期主要问题11

第三节 “营改增”试点的推进与展望14

一、交通运输业、部分现代服务业14

二、建筑业、文化体育业等其他行业14

本章练习题15

第二章 试点纳税人17

第一节 一般纳税人与小规模纳税人17

一、试点纳税人17

二、一般纳税人与小规模纳税人分类18

三、试点地区特殊航空运输企业21

第二节 一般纳税人的认定21

一、一般认定21

二、直接认定22

三、不认定为一般纳税人的特殊规定22

第三节 扣缴义务人24

一、进口应税服务的立法原则24

二、增值税扣缴义务人的规定25

第四节 合并纳税27

一、基本概念27

二、中国东方航空公司的汇总纳税27

三、总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法28

本章练习题33

第三章 征税范围和税率35

第一节 试点应税服务的征税范围35

一、基本概念35

二、有偿提供应税服务36

三、非营业活动36

四、在境内提供应税服务36

五、视同提供应税服务36

六、航空运输企业的特殊规定37

第二节 试点应税服务税目38

一、交通运输业38

二、部分现代服务业40

第三节 税率与征收率55

一、增值税税率55

二、征收率56

第四节 试点征税范围的判定疑难问题解析57

一、交通运输业适用税目中的疑难问题57

二、部分现代服务业适用税目中的疑难问题59

本章练习题63

第四章 应纳税额的计算66

第一节 一般计税方法应纳税额的计算66

一、一般计税方法的适用范围66

二、一般计税方法运用实例67

第二节 销售额与销项税额68

一、销售额的一般规定68

二、确定销售额的一般原则69

三、确定销售额的特殊原则71

四、销项税额的计算85

第三节 进项税额与不得抵扣的进项税额86

一、进项税额的产生86

二、准予从销项税额中抵扣的进项税额种类87

三、进项税额的凭证种类89

四、不得从销项税额中抵扣的进项税额90

五、已抵扣进项税额的规定93

六、不得抵扣进项税额的特殊规定95

第四节 简易计税方法95

一、小规模纳税人计算应纳税额95

二、小规模纳税人销售额的特殊规定96

三、小规模纳税人发生折扣与折让96

四、一般纳税人按简易办法计算应纳税额97

第五节 境外单位提供应税服务扣缴税款98

一、扣缴税款的一般规定98

二、扣缴税款的特殊规定99

本章练习题100

第五章 过渡期事项103

第一节 过渡期期末留抵税额103

一、过渡期期末留抵税额的政策规定103

二、过渡期期末留抵税额产生的原因103

三、过渡期期末留抵税额计算方法104

第二节 享受过渡政策的租赁合同106

一、享受过渡政策的租赁合同政策106

二、享受过渡政策的租赁合同的条件107

三、享受过渡政策的跨年度租赁老合同（上海地区）的核算规定107

四、享受过渡政策的租赁老合同（上海地区）备案操作规定108

五、享受过渡政策的租赁合同纳税申报规定109

第三节 “营改增”跨税种业务109

一、上海地区跨年度合同（其他试点地区为试点前老合同）的税务处理109

二、试点企业跨税种销售额（营业额）扣减项目的处理方法111

三、试点企业其他跨税种事项的处理方法113

第四节 税收优惠过渡113

一、营改增税收优惠政策的主要方式114

二、直接免税的营改增试点服务114

三、减征税款的营改增试点服务116

四、税务部门即征即退的营改增试点服务118

五、税收优惠政策过渡的管理办法119

六、营改增过渡优惠政策的申请办理流程119

本章练习题131

第六章 申报征收管理134

第一节 发票领购与使用134

一、试点地区发票使用问题134

二、专用发票的领购和使用规定135

三、普通发票的领购和使用规定139

第二节 税控器具的领购与使用140

一、税控器具的概念140

二、税控器具的领购与使用141

三、税控器具其他方面的使用规定144

第三节 纳税申报144

一、试点地区纳税人增值税申报的总体规定144

二、非试点地区纳税人申报的总体规定145

三、税控设备抄税的有关规定146

四、增值税专用发票认证的有关规定147

第四节 后续事项管理147

一、一窗式比对管理147

二、税务机关开展一窗式比对管理的工作要求148

三、试点纳税人申报注意事项150

第五节 过渡性财政扶持与即征即退管理151

一、过渡性财政扶持政策151

二、税负变动申报工作153

三、即征即退事项的审核管理164

本章练习题168

第七章 试点应税服务出口170

第一节 适用零税率试点应税服务出口170

第二节 零税率劳务出口免抵退税的计算171

一、零税率应税服务当期免抵退税额的计算171

二、当期应退税额和当期免抵税额的计算171

三、零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税172

第三节 零税率劳务出口免抵退申报管理173

一、零税率劳务出口企业认定管理173

二、零税率劳务出口企业变更管理174

三、零税率劳务出口企业申报管理175

四、零税率劳务的出口退税审核管理176

五、零税率劳务的出口退税审核系统管理177

第四节 适用试点应税服务出口免税政策179

一、适用试点应税服务出口免税政策的范围179

二、适用试点应税服务出口免税政策的条件180

三、适用试点应税服务出口免税政策的备案手续180

四、未按规定办理备案的试点服务出口的处理规定181

本章练习题181

第八章 “营改增”会计实务184

第一节 试点纳税人差额征税的会计处理184

一、一般纳税人的会计处理184

二、小规模纳税人的会计处理197

第二节 增值税期末留抵及取得过渡性财政扶持资金的会计处理198

一、增值税期末留抵税额的会计处理198

二、取得过渡性财政扶持资金的会计处理199

第三节 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理201

一、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策201

二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理203

本章练习题205

附录一 营业税改增值税业务知识模拟试卷209

营业税改增值税业务知识模拟试卷一209

营业税改增值税业务知识模拟试卷一参考答案与试卷解析216

营业税改增值税业务知识模拟测试二224

营业税改增值税业务知识模拟测试二参考答案230

附录二 营业税改增值税主要相关财政税收法律文件238

附录三 试点地区规范性文件240