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导论1

一、研究主题1

二、研究方法和研究前提2

三、研究框架2

四、主要内容3

五、研究深化和进展7

第一章 经济全球化背景下增值税类型选择的规律8

一、增值税概念、理论和实践的发展9

二、增值税类型选择的理论和实践13

三、世界各国增值税财政收入能力的实证研究15

四、世界大国增值税类型选择的实践：以美国、印度为例27

五、欧盟国家实施增值税改革艰苦历程的规律借鉴29

第二章 中国增值税类型选择实践的现状研究37

一、对中国1994年选择生产型增值税的公正评价38

二、现行生产型增值税存在的主要矛盾和改革政策选择41

三、中国允许设备抵扣消费型增值税的征税范围研究43

四、国内增值税对固定资产的税收政策及确认研究46

五、进口环节增值税税收法规政策50

六、出口退税政策研究53

七、中国理论增值税税收收入值、实际税率及征收效率实证研究54

八、选择适当时机在全国范围推广增值税转型56

第三章 中国增值税转型对政府收入影响的实证研究58

一、全国范围增值税转型假定的税收政策表述和讨论59

二、数据来源61

三、增值税转型对全部政府收入影响的实证研究62

四、增值税转型测算存在的调整因素研究64

五、增值税转型对省级财政影响的统计描述69

六、增值税转型对市级财政影响的统计描述74

七、研究结论和研究局限78

第四章 经济周期对增值税转型长期经济影响的实证研究80

一、经济周期对增值税转型相关的投资增长和投资构成调整影响规律的实证研究81

二、多重经济周期对增值税转型相关投资增长长期综合影响的实证研究88

三、多重经济周期对增值税转型相关投资构成长期综合影响的实证研究92

四、中国2004～2054年增值税转型允许抵扣进项税额长期运行轨迹的预测性实证研究95

五、简要的结论100

第五章 中国增值税转型对企业经济影响的行业特征——基于上市公司的实证研究102

一、增值税改革行业特征的文献综述102

二、我国上市公司的行业分类标准104

三、样本数据选择108

四、增值税转型经济影响表征指标的选择110

五、增值税转型对企业经济影响的行业特征的实证研究结果111

六、研究结论117

第六章 增值税转型对企业经济影响的实证研究——基于上市公司的证据118

一、增值税转型经济影响研究概述118

二、增值税转型经济影响指标选择及其理论基础120

三、增值税转型影响指标、数据来源和获取方法123

四、增值税转型对企业收益影响的实证研究结果125

五、增值税转型对增值税收入的影响132

六、增值税转型对上市公司增值税实际税率影响的研究133

七、研究结论和研究局限137

第七章 WTO、零关税与增值税转型：增值税国民待遇比较139

一、1994年以来中国降低关税的政策努力与关税发展趋势前瞻139

二、关税对进口商品增值税附加税率的影响142

三、增值税转型对国内商品附加增值税税率的影响145

四、境内外商品增值税国民待遇差异对企业竞争力的影响研究146

第八章 出口退税和增值税转型的税制改革叠加效应的实证研究150

一、研究框架150

二、中国出口欠退税形成机制的经济学分析152

三、2004～2007年中国出口退税情况的预测158

四、增值税转型和出口退税改革对离岸商品所含增值税税率形成的政策叠加影响161

五、增值税转型减收因素和出口退税的增支因素叠加对地方政府财政收入形成“撞击”效应168

六、专项国债是稳定地方政府财政“撞击”叠加效应的配套政策选择171

七、有效发挥增值税转型和出口退税改革政策效果的政策思考173

第九章 中国增值税转型相关问题的对策176

一、存量固定资产的税务处理176

二、增值税转型对企业投资决策的影响179

三、增值税转型对企业生命周期的影响182

四、保持增值税税率不变的政策讨论188

五、设置“固定资产须验收交付使用后予以抵扣”条款的讨论190

六、税收条款、税收征管效率、税收征纳成本的讨论191

七、关于增值税会计处理规定的修订192

八、增值税转型的税收政策适时取消和继续适用部分研究193

九、税收宣传教育和强化税收政策传导机制的理念195

十、增值税转型与税制改革的关系讨论195

参考文献198

后记210

表1-1 1994年增值税与原流转税制征税范围对照表14

表1-2 1998～2000年消费型增值税与税收收入总额比值的描述性统计表18

表1-3 1998～2000年世界部分代表性国家税收与政府收入比值的描述性统计表19

表1-4 1998～2002年中国生产型增值税财政收入能力情况表20

表1-5 1998～2000年消费型增值税与政府收入比值的描述性统计表20

表1-6 1998～2000年消费型增值税与GDP比值的描述性统计表21

表1-7 1998～2000年欧盟15国经济增长率描述性统计表23

表1-8 1999～2002年中国经济重要指标增长率情况表23

表1-9 比利时固定资产不准抵扣税率表33

表2-1 固定资产投资占GDP的比重39

表2-2 流转税与工商税收和财政收入的比重表40

表2-3 2002年中国增值税转型相关行业固定资产投资构成情况表45

表2-4 固定资产确认比较表48

表2-5 中国1994～2002年增值税理论收入值、实际税率及收入效率表55

表3-1 1981～2002年新增设备类固定资产基本抵扣税基计算表63

表3-2 2002年外商和港澳台企业设备投资总额表65

表3-3 2000～2002年增值税转型对各省VAT收入和地方预算收入影响统计描述表70

表3-4 2000～2002年VAT调整数占各省GDP和固定资产统计描述表73

表3-5 2000～2002年增值税转型对各市VAT收入和地方预算收入影响统计描述表75

表3-6 2000～2002年VAT调整数占各市GDP和固定资产统计描述表77

表4-1 2002年中国固定资产投资构成情况表95

表5-1 增值税转型对ROE影响行业特征的总体统计描述表113

表5-2 增值税转型调减比率统计描述表115

表6-1 中国增值税转型对上市公司ROE影响情况描述统计表127

表6-2 增值税转型对不同年度上市公司ROE影响统计描述比较表128

表6-3 中国增值税转型对上市公司EPS影响情况描述统计表131

表6-4 中国增值税转型对上市公司VAT影响情况描述统计表133

表6-5 中国增值税转型实际流转税率影响统计描述表137

表7-1 中国2000～2005年关税减让表140

表7-2 1994～2005年关税下调对进口商品附加增值税税率影响表143

表7-3 中国2000～2005年进口商品增值税附加税率下调情况表144

表7-4 中国1994～2002年增值税转型附加增值税税率变动情况表146

表7-5 1994～2005年百元销售价格进口商品附加增值税税额变动表147

表8-1 2001年中国进出口贸易和国内增值税情况表155

表8-2 1999～2007年中国出口欠退税和海关代征两税测算表158

表8-3 2001～2007年出口退税的滞退年限预测表160

表8-4 2004～2007年地方出口退税负担情况预测表160

表8-5 2003年5月8日～2004年5月8日汇率变动情况表163

表8-6 增值税转型前后百元商品在进口国销售价格差比较表166

表8-7 2000～2002年增值税转型影响的VAT地方分成部分地方财政收入比值情况表169

表8-8 2004～2007年增值税转型和出口退税对地方财政影响估算表170

表9-1 增值税转型对处于成长期阶段企业的经济影响表183

表9-2 增值税转型对处于衰退期阶段企业的经济影响表185

表9-3 增值税转型对处于垂死期阶段企业的经济影响表186

表9-4 1998～2003年增值税税收收入年递增情况表189

图1-1 1965～1998年12个欧盟国家VAT占税收收入总额比值时间序列趋势图25

图1-2 1965～1998年6个OECD国家VAT占税收收入总额比值时间序列趋势图25

图1-3 1965～1998年OECD国家VAT占GDP比值年度时间序列趋势图26

图2-1 1978～2002年国民经济四行业GDP份额图44

图2-2 1989～2002年基本建设和更新改造投资四行业份额图44

图4-1 1985～2003年中国增值税收入周期与朱格拉周期关系的经验检验图85

图4-2 中国更新改造周期与康德拉季耶夫周期关系的经验检验图87

图4-3 1953～2003年中国固定资产投资可比增长率图89

图4-4 1985～2002年中国全社会固定资产投资和GDP增长率比较图91

图4-5 1989～2002年中国基本建设和更新改造投资设备构成演进图93

图4-6 1915～1940年美国制造业固定资产投资增长率图97

图4-7 1950～1980年美国制造业固定资产投资增长率图98

图4-8 1915～2001年美国四个时期制造业固定资产投资构成比较图99

图8-1 2002年中东西部地区和东部九省市出口退税份额图156