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第一篇　出口货物相关业务操作实务1

第一章　国际贸易基础知识1

第一节　国际贸易术语1

一、国际贸易术语的概念及其作用1

二、国际贸易术语的种类2

三、国际贸易术语的运用6

第二节　国际贸易结算基本知识7

一、托收和汇付7

二、信用证10

第三节　佣金和折扣13

一、佣金13

二、折扣13

第四节　对外贸易的主要形式14

一、一般贸易14

二、加工贸易14

三、易货贸易16

四、寄售代销贸易16

五、边境小额贸易16

第二章 出口货物报关实务17

第一节　企业出口货物报关前的准备17

一、报关单位的资格和注册登记制度17

二、报关期限18

三、报关前的准备19

第二节　出口货物报关程序20

一、一般货物出口报关程序20

二、经营加工贸易出口的一般程序23

第三节　转关运输货物的有关规定26

一、转关运输货物的定义26

二、办理转关运输货物应具备的条件26

三、转关运输的方式27

四、转关运输报关要点27

五、转关运输货物的通关程序28

第三章　出口收汇核销实务29

第一节　出口收汇核销概述29

一、出口收汇核销的概念及核销方式29

二、出口收汇核销的原则29

三、出口企业核销的备案登记29

第二节　出口收汇核销具体操作30

一、出口收汇核销单30

二、出口收汇核销业务流程31

三、收汇核销的相关问题32

第二篇　出口货物退（免）税操作实务35

第四章 出口货物退（免）税的基础知识35

第一节　出口货物退（免）税的概念及依据35

一、出口货物退（免）税的含义35

二、出口货物退（免）税的基本原则35

三、出口货物退（免）税的依据36

第二节　出口货物退（免）税的方法37

一、出口货物退（免）增值税的方法37

二、出口货物退（免）消费税的方法37

第三节　出口货物退（免）税的构成要素37

一、出口货物退（免）税的企业范围37

二、出口货物退（免）税的对象和货物范围38

三、出口货物退（免）税的税种及税率40

四、出口货物退（免）税的计税依据40

五、出口货物退（免）税的期限及地点41

六、出口货物退（免）税的预算级次41

第四节　出口货物退（免）税资格认定管理41

一、法律依据41

二、出口货物退（免）税资格认定的时限、地点和企业范围41

三、出口货物退（免）税资格认定应附送的资料42

四、出口货物退（免）税资格认定程序44

五、出口货物退（免）税资格变更、资格注销管理44

第五章　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作实务51

第一节　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税的计算51

一、外贸（工贸）企业出口货物退税的计税方法51

二、外贸（工贸）企业出口货物应退增值税的计算51

三、外贸（工贸）企业出口应税消费品应退消费税的计算54

第二节　外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作流程55

一、外贸（工贸）企业办理出口退税业务流程55

二、外贸（工贸）企业退税申报业务流程55

三、外贸（工贸）企业退税申报资料58

四、外贸（工贸）企业退税申报期限70

五、出口货物退关退货手续的办理70

第六章　生产企业出口货物“免、抵、退”税操作实务71

第一节　生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算71

一、“免、抵、退”税的概念71

二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算71

三、生产企业“免、抵、退”税申报数据的调整75

四、生产企业出口货物“免、抵、退”税的特殊规定75

第二节　生产企业“免、抵、退”税操作流程75

一、生产企业免、抵、退税业务流程75

二、生产企业免、抵、退税申报业务流程77

三、生产企业免、抵、退税申报资料104

四、生产企业免、抵、退税申报期限104

第三节　生产企业出口货物退（免）税特殊政策104

一、出口视同自产产品退（免）税104

二、新发生出口业务的出口企业退（免）税106

三、小型出口企业退（免）税106

四、出口货物视同内销征税107

第七章　出口货物退（免）税的相关单证110

第一节　出口货物退（免）税凭证管理110

一、出口货物增值税专用发票管理规定110

二、税收（出口货物专用）缴款书管理规定112

三、出口货物报关单的管理规定112

四、出口货物收汇核销单的管理规定113

五、出口发票的管理规定113

第二节　出口货物退（免）税相关证明的办理113

一、外贸企业出口退（免）税相关证明的办理113

二、生产企业免、抵、退税单证办理132

第八章　特定企业或特准货物退（免）税136

第一节　小规模纳税人出口货物退（免）税136

一、小规模纳税人出口退税免税申报136

二、小规模纳税人委托出口货物的退税规定136

三、出口货物免税额的计算136

四、免税申报程序137

第二节　特准货物退（免）税141

一、对外承接修理修配业务退（免）税141

二、对外承包工程退（免）税141

三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物退（免）税142

四、外商投资企业采购国产设备退（免）税142

五、境外投资退（免）税145

六、中标机电产品退税145

七、出口样品、展品的退（免）税146

八、对出口高新技术产品的退（免）税146

九、生产企业集团退（免）税146

十、援外出口货物退（免）税147

十一、境外带料加工装配业务的退（免）税148

十二、易货贸易、补偿贸易退（免）税149

十三、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）在华购买物品和劳务退税150

十四、出口免税卷烟152

十五、出境口岸免税店154

十六、出口计算机软件退（免）税155

十七、航空食品退（免）税规定155

第三节　特定区域出口货物退（免）税156

一、运往保税区及存入监管仓库货物退（免）税156

二、出口加工区退（免）税157

三、保税物流中心（B）型退（免）税159

四、保税物流园区退（免）税159

第九章 出口退（免）税的其他相关业务161

第一节　“口岸电子执法系统”出口退税子系统161

一、操作步骤161

二、出口退税子系统的动能161

三、流程说明162

第二节　出口企业单证备案管理162

一、备案单证的种类162

二、单证备案要求163

三、单证备案说明163

第三节　出口退税账户托管贷款业务的办理164

一、出口退税账户托管贷款的含义164

二、出口退税账户托管贷款的对象164

三、出口退税账户托管贷款的期限165

四、其他规定165

第四节　出口货物退免税的函调管理165

一、发函调查的情形165

二、回函的处理方式165

第十章　出口退（免）税的法律责任167

第一节　出口退（免）税的违章处理167

一、出口退税资格认定的违章处理167

二、出口退税相关单证的违章处理167

三、骗税行为的违章处理167

第二节　骗取出口退税的法律责任168

一、《刑法》第二百零四条解释168

二、虚开增值税专用发票骗取出口退税的法律责任169

三、非法制造、出售非法制造的发票骗取出口退税的法律责任169

四、非法出售发票骗取出口退税的法律责任171

第十一章　出口货物退（免）税的会计核算172

第一节　外销收入的确认172

一、入账时间及依据172

二、外汇汇率的确定172

三、支付国外费用172

四、出口销售退回173

五、销售账簿的设置173

第二节　生产企业出口业务会计核算173

一、免、抵、退会计科目的设置173

二、一般贸易方式下出口业务核算174

三、进料加工贸易方式下出口业务核算177

四、来料加工贸易方式下出口业务核算179

五、出口货物视同内销征税的会计核算180

六、退关退运货物的会计核算181

七、委托外贸企业代理出口业务的会计核算182

第三节　外贸企业出口业务会计核算183

一、出口货物应退增值税的会计处理183

二、出口货物应退消费税的财务处理190

第三篇　出口业务政策总览及常见问题解答193

附录1 出口货物相关业务政策总览193

附录2　综合类出口退（免）税政策总览205

附录3 生产企业出口退税政策总览223

附录4　特定退税企业相关政策231

附录5　退税率变化相关政策238

附录6　常见问题解答239