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前言1

第一章 政府和非营利组织会计——环境与特征1

译者序1

1.1.1 政府和非营利组织的发展及其重要性2

1.1 政府和非营利组织的特征与类型2

1.1.2 政府和非营利组织的环境3

1.2 政府和非营利组织会计与财务报告的目标5

1.3.1 基金和基金会计6

1.3 政府和非营利组织会计与财务报告的特征6

1.3.2 预算和拨款7

1.3.4 与企业会计的概括比较8

1.3.3 其他显著特点8

1.4.1 政府和非营利组织会计原则的发展9

1.4 政府和非营利组织会计原则及报告准则的权威来源9

1.4.3 财务会计准则委员会10

1.4.2 美国注册会计师协会审计和会计指南10

1.4.4 政府会计准则委员会11

1.4.5 公认会计原则分级体系13

1.4.6 关于“政府”的定义14

思考题15

本章小结15

问题16

第二章 州和地方政府会计——概念、目标和原则21

第一篇 州和地方政府会计及报告21

2.1 概念和目标22

2.1.1 环境：政务活动23

2.1.3 财务报告的应用：政务活动26

2.1.2 财务报告的使用者：政务活动26

2.1.4 环境：商业活动27

2.1.5 财务报告的使用者及其应用：商业活动28

2.2 政府会计准则委员会的原则29

2.1.6 财务报告的目标29

2.2.2 基金会计30

2.2.1 公认会计原则和合规性30

2.2.3 交易分析和基金会计37

2.2.4 资本资产和长期负债39

2.2.5 计量焦点与会计基础41

2.2.6 预算、预算控制和预算报告42

2.2.7 分类和术语43

2.2.8 年度财务报告46

本章小结49

附录2—1 会计原则的演变50

思考题52

练习题53

问题54

第三章 预算、预算会计和预算报告61

3.1.2 控制62

3.1.1 计划62

3.1 预算计划、控制和评价62

3.2 基本预算术语63

3.1.3 评价63

3.2.3 一般预算与专项预算64

3.2.2 预算提案与生效预算64

3.2.1 资本预算与当期预算64

3.3.1 预算作为一种信息65

3.3 预算方法和重点65

3.2.4 固定预算与弹性预算65

3.2.5 行政预算与立法预算65

3.3.2 推荐的预算框架和实务66

3.3.3 可选择的支出预算方式67

3.4.2 前期步骤70

3.4.1 概述70

3.4 预算编制70

3.4.3 编制预算71

3.5 立法机构的考虑和行动73

3.7.2 收入和支出明细分类账74

3.7.1 总分类账74

3.6 预算执行74

3.7 预算会计概述74

3.8.1 预算基础79

3.8 预算报告概述79

3.8.2 中期预算报表80

3.8.3 年度预算报表81

附录3—1 支出预算的编制方法83

本章小结83

思考题88

问题89

第四章 普通基金和特种收入基金93

4.1 普通基金会计举例95

4.1.1 20×1年分录96

4.1.2 可选择的账户结构和分录104

4.1.3 年末调整分录105

4.1.4 结账前试算平衡表——20×1年末106

4.1.6 结账分录——20×1年末108

4.1.5 工作底稿示例108

4.1.7 结账分录方法109

4.1.8 保留支出储备111

4.1.9 预算基金余额账户112

4.2 资产负债表113

4.1.10 结账后试算平衡表——20×1年末113

4.2.2 年末资产负债表114

4.2.1 中期资产负债表114

4.2.4 基金余额储备115

4.2.3 未保留基金余额115

4.2.7 不包括资本资产和长期负债116

4.2.6 应收（应付）基金款与（为）基金垫款116

4.2.5 未保留基金余额的指定116

4.3.1 基金余额总数法117

4.3 收入、支出和基金余额变动表117

4.3.2 重计118

4.4 收入、支出和基金余额变动预算报表或附表——预算数与实际数119

4.3.3 非常项目和特殊项目119

4.5 20×2年会计分录121

4.6 特种收入基金联立报表122

附录4—1 总分类账工作底稿和明细分类账129

本章小结129

思考题133

练习题134

问题135

Harvey市综合案例149

第五章 收入会计——政府基金154

5.1 收入的定义和确认155

5.2.3 基金收入与政府单位收入比较157

5.2.2 其他政府基金的收入157

5.2 收入账户的分类157

5.2.1 普通基金收入157

5.3.1 纳税人计缴税款158

5.3 税收158

5.3.2 财产税159

5.4 执照和许可证166

5.3.3 财产税报表166

5.5.2 政府间收入会计167

5.5.1 政府间收入账户分类167

5.5 政府间收入167

5.6.2 服务收费核算170

5.6.1 区别基金间服务交易和基金间补偿170

5.6 服务收费170

5.7 罚款和罚没172

5.8.1 投资收益173

5.8 杂项收入173

5.9 收入预算修订176

5.8.5 民间捐赠176

5.8.2 资本资产的出售和损失补偿176

5.8.3 公立企业非转账支付176

5.8.4 无主之物176

5.10 会计原则变更177

本章小结178

5.10.3 追溯调整法178

5.10.1 政府会计准则委员会准则的变更178

5.10.2 未来适用法178

练习题179

思考题179

问题180

Harvey市综合案例188

第六章 支出会计——政府基金190

6.1 支出的定义和确认191

6.1.5 存货和预付项目192

6.1.4 本期运营支出192

6.1.1 资本支出192

6.1.2 偿债支出192

6.1.3 政府间支出192

6.3.1 人事服务193

6.3 支出会计程序193

6.2 支出会计控制193

6.3.2 养老金成本支出确认194

6.3.3 材料物资195

6.3.4 其他服务和收费199

6.4 支出分类201

6.5 分配和分派的核算202

6.6 拨款修订203

6.7.1 保留支出204

6.7 调整分录204

6.7.3 诉讼事项205

6.7.2 偿还债务205

6.7.5 养老金计划缴款208

6.7.4 带薪休假208

6.8.1 备选原则的变更209

6.8 会计原则变更209

附录6—1 支出的分类210

本章小结210

6.8.2 政府会计准则委员会准则的变更210

思考题214

练习题215

问题216

Harvey市综合案例225

第七章 资本项目基金228

7.1.1 财务资源的来源229

7.1 资本项目基金的运作和会计准则229

7.1.3 资本项目基金的生命周期230

7.1.2 要求的基金数目230

7.1.5 临时筹资231

7.1.4 预算231

7.1.6 记入项目的成本232

7.1.8 债券溢价、折价和发行成本233

7.1.7 政府间收入233

7.2.1 详细的总分类账账户结构和分录234

7.2 资本项目基金会计示例234

7.2.3 20×1年交易和事项235

7.2.2 预算分录235

7.2.4 20×1年末结账前试算平衡表（项目未完工）236

7.2.5 20×1年末结账分录（项目未完工）238

7.2.6 20×1年末财务报表（项目未完工）239

7.3.1 20×1年结账241

7.3 20×2年资本项目基金举例241

7.3.3 20×2年交易和事项242

7.3.2 举例假定242

7.3.4 20×2年末财务报表（项目完工）244

7.4.1 债券期票246

7.4 资本项目基金运作、会计和报告的其他问题246

7.4.3 基金余额或赤字的处理247

7.4.2 闲置现金投资与套利247

7.4.5 资本项目基金联立报表248

7.4.4 在同一个基金中报告几个项目248

附录7—1 详细的总分类账工作底稿249

本章小结249

附录7—2 总分类账工作底稿和明细账251

思考题253

问题254

练习题254

Harvey市综合案例263

第八章 偿债基金265

8.1.1 长期负债的类型266

8.1 偿债基金的环境、资金融通以及支出确认266

8.1.4 债券登记和财务代理人267

8.1.3 计划偿债支付267

8.1.2 固定利率与浮动利率267

8.1.8 筹资来源268

8.1.7 债券保险268

8.1.5 要求的偿债基金储备268

8.1.6 债券评级268

8.1.10 偿债支出确认269

8.1.9 偿债基金投资269

8.2 分批偿还债券偿债基金示例270

8.2.1 分录举例271

8.2.2 财务报表273

8.3 特种税偿债基金274

8.3.1 分录举例275

8.3.2 财务报表举例277

8.4.2 联立资产负债表278

8.4.1 不应计应付利息278

8.4 偿债基金的其他几个问题278

8.4.3 联立运营报表279

8.6 沉没基金要求280

8.5 定期债券偿债基金280

8.4.4 几种债券使用同一个偿债基金280

8.7 深折扣债券偿债基金281

8.8.1 再筹资的原因282

8.8 再筹资282

8.8.3 旧债的作废283

8.8.2 再筹资的定义283

8.9 再筹资偿债基金284

8.9.2 预先再筹资——旧债的依法作废和实质作废285

8.9.1 当期再筹资——旧债偿还285

8.9.3 再筹资同时使用现有资源和新债发行收入286

8.9.4 再筹资在财务报表中的示例287

本章小结289

8.9.5 预先再筹资的披露289

练习题290

思考题290

问题291

Harvey市综合案例298

第九章 普通资本资产、普通长期负债和永久基金——基金和非基金账户间交易会计简介300

9.1 普通资本资产和普通长期负债的会计处理程序简述301

9.2.2 资本资产的取得和初始计价302

9.2.1 普通资本资产的定义302

9.2 普通资本资产302

9.2.3 分类303

9.2.5 资本化政策304

9.2.4 基础设施类普通资本资产304

9.2.8 增置、改善和更新306

9.2.7 资本资产的盘点306

9.2.6 普通资本资产财产记录306

9.2.9 折旧和累计折旧307

9.2.10 资本资产的取得308

9.2.12 出售、报废或资产置换312

9.2.11 记录折旧和累计折旧312

9.2.13 资本资产在政府内部的出售、转账和重分类313

9.2.15 普通资本资产的报告和附注披露315

9.2.14 毁损资产315

9.3.1 与偿债基金和资本项目基金的联系317

9.3 普通长期负债317

9.3.3 与特种税债务的关系318

9.3.2 与分批偿还债务的关系318

9.3.4 与其他普通政府负债的关系319

9.3.6 违约债券320

9.3.5 相关的利息调整320

9.3.9 普通长期负债的报告及附注披露321

9.3.8 普通长期负债的记录321

9.3.7 实质作废321

9.4 永久基金322

9.5 基金与非基金账户间交易会计简介325

本章小结329

练习题330

思考题330

问题331

Harvey市综合案例337

10.1 权益基金的共同特征和原则340

第十章 企业基金340

10.1.3 财务报表341

10.1.2 会计原则341

10.1.1 会计等式341

10.2.1 用企业基金核算的活动346

10.2 企业基金346

10.2.2 企业基金——具体议题347

10.2.3 企业基金会计核算举例350

10.3 企业基金联立财务报表366

本章小结370

思考题371

练习题372

问题373

Harvey市综合案例381

第十一章 内部服务基金383

11.1.1 内部服务基金的设立384

11.1 会计原则概述384

11.1.2 定价政策386

11.1.4 与预算的关系387

11.1.3 定价方法387

11.2.1 汽车设备中心388

11.2 内部服务基金核算举例388

11.1.5 财务报表388

11.2.2 材料中心基金394

11.2.3 自保险基金396

11.4 净资产余额的变动399

11.3 净资产增加或减少的处理399

11.6 内部服务基金联立财务报表400

11.5 内部服务基金的终止400

思考题404

本章小结404

问题405

练习题405

Harvey市综合案例410

第十二章 信托代理基金——基金和非基金账户间交易会计小结412

12.1 会计责任焦点413

12.2.1 较简单的代理基金414

12.2 代理基金414

12.2.2 税收代理基金415

12.2.3 特种税偿债代理基金419

12.3.1 私人目的信托基金420

12.3 信托基金420

12.3.3 养老金信托基金423

12.3.2 投资信托基金423

12.4 信托基金和代理基金联立财务报表429

12.5 基金、普通资本资产、普通长期负债间交易会计补充举例430

本章小结435

练习题436

思考题436

问题437

Harvey市综合案例442

第十三章 财务报告——基本财务报表444

13.1 基本财务报表概述446

13.2 政府层面财务报表447

13.2.1 净资产报表448

13.2.2 业务表449

13.2.3 计量焦点451

13.2.4 对费用的报告452

13.2.5 区分项目收入与一般收入453

13.2.7 基础设施类资本资产456

13.2.6 对内部服务基金的处理456

13.3.1 主要基金报告457

13.3 基金财务报表457

13.3.2 基于基金的财务报表举例461

13.3.3 财务报表附注468

13.4 管理当局讨论与分析470

13.4.2 特殊目的政府的基本财务报表471

13.4.1 其他必要的补充信息471

练习题472

思考题472

本章小结472

问题473

Harvey市综合案例476

第十四章 财务报告——推导政府层面财务报表及必要的协调477

14.1 推导政府层面的政务活动数据478

14.2 推导政府层面财务报表中的政务活动数据——基于工作底稿的一个例子480

14.2.1 与普通资本资产和普通长期负债相关的调整482

14.2.2 会计基础调整484

14.2.3 抵消政务活动内部的基金间交易的影响485

14.2.4 完成工作底稿486

14.2.5 政府层面财务报表举例490

14.2.6 基金财务报表和政府层面财务报表的协调492

14.3 其他工作底稿调整494

14.4 对内部服务基金的调整495

14.5 推导政府层面商业活动的数据496

思考题497

本章小结497

练习题498

问题499

Harvey市综合案例505

第十五章 财务报告——综合年度财务报告和财务报告主体506

15.1 综合年度财务报告507

15.1.1 介绍部分508

15.1.2 财务部分——简单的主体结构509

15.1.3 统计部分512

15.2 补充报告和特殊目的报告513

15.3 财务报告——复杂的主体结构514

15.3.1 报告主体的定义515

15.4 将组成单位纳入报告主体中516

15.3.2 报告主体的披露516

15.4.1 混合列示517

15.4.2 分开列示518

15.6 关联组织、合资组织和共同管理组织519

15.5 单独公布主体政府的财务报表519

15.4.3 其他问题519

本章小结520

练习题521

思考题521

问题522

HarVey市综合案例526

第十六章 私立非营利组织——《财务会计准则第116号公告》和《财务会计准则第117号公告》的观点529

第二篇 联邦和非营利组织会计及报告529

16.1 组织的类别530

16.2 净资产分类531

16.1.2 其他非营利组织531

16.1.1 自愿健康和福利组织531

16.4 基金会计532

16.3 会计基础532

16.5.1 资产负债表533

16.5 《财务会计准则第117号公告》——财务报表533

16.5.2 业务表534

16.5.4 职能费用表540

16.5.3 现金流量表540

16.6.1 交易和分录概述541

16.6 私立自愿健康和福利组织以及其他非营利组织会计与财务报告举例541

16.6.2 自愿健康和福利组织以及其他非营利组织财务报表示例548

思考题553

本章小结553

练习题554

问题555

第十七章 高等院校会计564

17.2 公认会计原则的报告要求565

17.1 归类为“仅从事商业活动”的政府565

17.2.1 报表举例——资产负债表566

17.2.2 报表举例——运营报表567

17.2.3 报表举例——现金流量表570

17.3 举例——一所公立大学571

17.3.1 交易和分录——一般经营活动572

17.3.2 其他资源和业务576

17.3.3 结账前试算平衡表和结账分录579

17.3.4 财务报表581

17.4 年金和终身收益赠与584

17.4.1 年金赠与585

17.6 私立非营利高等院校的报告586

17.5 从事政务和商业两类活动的高等院校586

17.4.2 终身收益赠与586

练习题590

思考题590

本章小结590

问题591

第十八章 医疗保健组织会计597

18.1.1 基本原则598

18.1 基金——公立医院598

18.2.2 收入分类599

18.2.1 区别收入、费用与利得599

18.2 计量和列示的特点599

18.2.5 费用分类601

18.2.4 捐赠601

18.2.3 利得601

18.2.7 厂房设备602

18.2.6 使用受限制的资产602

18.3.1 交易和事项概述603

18.3 举例603

18.3.2 结账611

18.4.1 资产负债表612

18.4 财务报表612

18.4.2 收入、费用和净资产变动表613

18.4.3 现金流量表614

18.5 私立非营利医院的报告616

思考题620

本章小结620

问题621

练习题621

第十九章 联邦政府会计626

19.1.1 会计和财务报告的参与者及其责任627

19.1 联邦财务管理环境627

19.1.2 概述630

19.2.1 预算循环631

19.2 预算程序631

19.3.1 联邦模式633

19.3 联邦机构会计原则和准则633

19.2.2 预算权超支633

19.3.2 标准总账635

19.3.3 基金和联邦权益636

19.3.4 财务报告637

19.4 联邦机构会计和报告示例639

19.4.2 机构预算控制的保持640

19.4.1 示例640

19.4.4 年内其他杂项交易和分录643

19.4.3 机构权益会计信息的维持643

19.4.5 结账分录647

19.4.6 报告649

本章小结653

问题654

思考题654

第二十章 政府和非营利组织审计661

第三篇 审计661

20.2.1 审计的分类662

20.2 什么是审计662

20.1 本章概述662

20.2.3 外部审计师的分类664

20.2.2 管理当局认定664

20.3.1 美国注册会计师协会审计准则——《公认审计准则》665

20.3 审计准则665

20.2.4 审计协议665

20.3.2 政府（会计总署）的审计准则——《公认政府审计准则》666

20.3.3 《会计总署审计准则》（《公认政府审计准则》）小结667

20.5 财务报表（财政）审计668

20.4 审计程序668

20.6 单一审计669

20.5.3 审计报告669

20.5.1 审计准则669

20.5.2 审计程序669

20.6.1 逐项补助审计670

20.6.3 单一审计概览671

20.6.2 单一审计的目的671

20.6.4 《单一审计法案》的应用672

20.6.5 联邦资助和授予的定义674

20.6.7 审计师责任675

20.6.6 被审计单位的责任675

20.6.8 审计准则、指南及其相互关系676

20.6.9 重大联邦资助项目677

20.6.10 审计发现和存疑成本表680

20.6.12 次级受款单位681

20.6.11 非法行为681

20.6.13 审计报告——单一审计682

20.6.14 被审计单位的报告责任684

附录20—1 审计术语685

本章小结685

20.6.15 其他事项685

思考题686

问题687

附录一：英文缩写简称691

附录二：英汉对照词汇表695