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绪论3

走近个人所得税3

一、我国个人所得税的历程3

（一）1980年有了《个人所得税法》，1986年为什么还要《个人收入调节税暂行条例》3

（二）《个人所得税法》修正，并于1994年开始真正执行3

二、从中国人、外国人到居民纳税人、非居民纳税人4

三、走近个人所得税5

上篇 中国个人9

第一章 单位工作人员（雇员）的工资、薪金所得9

一、雇佣、非雇佣和工资薪金、劳务报酬9

（一）是否存在雇佣和被雇佣关系9

（二）是否属于独立个人劳务所得10

二、工资薪金的“所得”（哪些要征、哪些可减征或免征）10

（一）哪些收入要征10

（二）哪些收入减征或免征17

三、可以税前扣除的项目18

（一）税法规定的费用扣除标准18

（二）“三费一金”19

（三）个人捐赠支出19

四、企业年金20

（一）什么是企业年金20

（二）企业年金个人所得税20

五、税款计算22

（一）税率22

（二）什么是应纳税所得额23

（三）什么是超额累进税率23

（四）什么是速算扣除数24

（五）常见工资表的所得税计算25

六、四个一次性收入（内部退养一次性补偿收入／解除劳动关系的一次性补偿收入／全年一次性奖金收入／一次性工伤赔偿）25

（一）内部退养一次性补偿收入25

（二）解除劳动关系的一次性补偿收入25

（三）全年一次性奖金个人所得税计算26

（四）单位低价向职工售房比照全年一次性奖金28

（五）取得一次性工伤赔偿29

七、年薪制工资、薪金所得的个人所得税29

八、雇主为其雇员负担个人所得税税款如何处理30

（一）雇主全额为其雇员负担税款的处理30

（二）雇主为其雇员负担部分税款的处理31

九、工资、奖金适当筹划安排32

（一）不算不知道，一算吓一跳32

（二）工资项目清楚，减征、免征和可以扣除项目政策用足32

（三）每个月收入最好均衡33

（四）充分用好全年一次性奖金政策33

第二章 退休人员和解除劳动合同人员34

一、退休人员再任职取得收入34

二、离退休人员再任职界定34

三、取得单位发放离退休工资以外的奖金和补贴35

四、高级专家延长离休退休期间取得工资薪金35

五、在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入36

六、因解除劳动合同取得的经济补偿金36

第三章 老板、投资者（红利）38

一、红利所得38

二、盈余公积金转增注册资本38

三、长期挂账未分配的投资者收益39

四、企业为股东个人购买汽车39

五、个人投资者为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产，借款长期不还等问题39

六、关于董事费征税40

第四章 一般个人还可能涉及的个人所得税41

一、劳务报酬所得41

（一）一般规定41

（二）企业代扣代缴计算42

（三）单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款43

（四）个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费44

（五）保险企业营销员（非雇员）取得的收入44

（六）代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入44

（七）个人兼职取得的收入44

（八）保险营销员取得的佣金收入44

（九）个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的收入45

二、承包经营所得和承租经营所得45

（一）承包经营和承租经营区别45

（二）承包经营和承租经营所得税45

三、稿酬所得47

（一）一般规定47

（二）报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表取得收入48

四、特许权使用费所得48

（一）一般规定48

（二）个人取得专利赔偿所得48

（三）剧本使用费49

（四）企业员工向本企业提供非专利技术取得收入49

五、利息49

（一）一般规定49

（二）中国铁路建设债券利息征收个人所得税50

（三）个人投资者买卖基金单位获得的差价收入50

（四）储蓄存款利息50

（五）教育储蓄存款利息51

（六）储蓄存款利息所得个人所得税外币税款51

（七）住房公积金医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息51

（八）个人股东账户资金利息所得52

（九）个人投资者证券交易结算资金利息所得52

（十）个人银行结算账户利息所得征收个人所得税52

六、股民的股息红利所得（区别于老板、投资者分红）52

（一）一般规定53

（二）原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得54

（三）股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税54

七、财产租赁所得54

（一）一般规定54

（二）个人出租住房55

（三）个人转租房屋取得收入56

（四）转租浅海滩涂使用权收入56

（五）酒店产权式经营业主税收56

（六）个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店57

八、财产转让所得57

（一）一般规定57

（二）非产权人重新购房58

（三）个人转让离婚析产房屋58

（四）个人出售住房59

（五）纳税人收回转让的股权62

（六）个人因购买和处置债权取得所得62

（七）个人股权转让过程中取得违约金收入63

（八）个人通过网络买卖虚拟货币取得收入63

（九）个人取得房屋拍卖收入63

九、偶然所得和其他所得64

（一）偶然所得（中国福利赈灾彩票／有奖储蓄中奖收入／境外取得博彩所得／体彩收入／有奖销售所得／有奖发票奖金／企业向个人支付不竞争款项）64

（二）其他所得（无赔款优待收入／无偿受赠房屋／中国科学院院士荣誉奖金／人寿保险收入／年终各类活动中取得的现金、实物或有价证券／股民从证券公司取得的回扣／个人提供担保取得收入）66

第五章 特殊人、特殊收入和特殊政策69

一、各政府部门和组织的各种奖金69

二、特殊行业、特殊项目70

（一）青少年活动场所、电子游戏厅70

（二）机动出租车驾驶员个人所得税70

（三）演出市场个人所得税71

（四）广告市场个人所得税72

（五）建筑安装业个人所得税73

（六）个人从事医疗服务活动个人所得税75

（七）个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入75

（八）律师事务所从业人员76

（九）企业改组改制过程中个人取得的量化资产77

（十）在校学生参与勤工俭学活动取得的收入77

（十一）开放式证券投资基金77

（十二）自谋职业的城镇退役士兵78

（十三）城镇房屋拆迁78

（十四）个人取得拍卖收入78

（十五）促进残疾人就业80

（十六）企业为个人购买房屋或其他财产80

（十七）限售股转让所得个人所得税征缴81

（十八）两人以上共同取得同一项目收入的计税方法84

中篇 个体工商户（个人独资、合伙企业）第六章 个体工商户87

一、一般规定87

（一）个体工商户生产经营所得87

（二）税率87

二、核定征收88

三、个体工商户建账89

（一）哪些要建，哪些不要建89

（二）核算按会计制度，成本费用列支标准按计税办法90

（三）设“业主投资”科目，可随时增加、减少投资90

（四）简化收入确认及核算91

（五）成本费用列支标准按计税办法91

（六）计税办法93

（七）以“本年应税所得”代表会计利润97

（八）税后列支费用和税后利润98

（九）以“应税所得表”代替利润表99

（十）《个体工商户简易会计制度》100

四、特别政策101

（一）个人举办各类学习班取得的收入101

（二）彩票代销个人101

（三）个体工商户销售农产品101

（四）代开货物运输业发票个人所得税预征率102

五、个体工商户生产经营所得个人所得税汇算清缴102

第七章 个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户103

一、个人独资企业、合伙企业和这个企业的投资者有区别103

（一）个人独资企业和合伙企业103

（二）特别要注意不是独资、合伙企业这个企业要缴个人所得税103

（三）投资者的个人所得税的计征又依赖于个人独资企业、合伙企业104

二、个人独资企业和合伙企业会计核算105

三、个人独资企业和合伙企业投资者所得税——核定征收105

四、个人独资企业和合伙企业投资者所得税——查账征收106

（一）个人独资企业和合伙企业的投资者的生产经营所得106

（二）收入总额106

（三）成本、费用、损失107

（四）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报108

下篇 外籍个人115

第八章 外籍个人的身份确定115

一、有住所、无住所和居民、非居民纳税义务人115

（一）在中国境内有住所的个人116

（二）在中国境内无住所的个人116

二、免税人员和华侨身份的确定117

（一）外交人员的有关免税规定117

（二）外籍专家的有关免税规定118

（三）华侨118

第九章 外籍人工资薪金个人所得税120

一、外籍人工资薪金个人所得税政策120

二、在中国境内无居所的个人的居住时间、境内外工作期间、任职和境内企业高层管理职务等界定124

（一）居住时间的计算124

（二）境内外工作期间的界定125

（三）境内企业高层管理职务的界定问题125

三、外籍个人工资、薪金所得计算125

（一）无住所但居住一年以上的工资薪金所得计算125

（二）无住所但居住一年以内的工资薪金所得计算126

（三）非居民个人企业高管的工资薪金所得计算127

（四）一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红129

（五）支付单位自己承担了个人所得税税款129

（六）实例分析129

第十章 外籍个人的其他所得137

一、外籍个人的其他所得个人所得税纳税原则137

二、外籍个人其他所得的特别规定137

（一）劳务报酬发生时间的确定137

（二）外籍演员及运动员个人137

（三）个人储蓄存款利息所得138

（四）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得139

结语 走出个人所得税——个人所得税的申报和缴纳143

一、支付单位的全员全额申报和代扣代缴操作143

（一）代扣代缴是义务，不是记得就代扣，忘记了就不代扣143

（二）代扣代缴只是代收入方缴，纳税人仍然是收入方个人144

（三）特定行业职工的工资、薪金所得申报144

（四）个人所得税全员全额扣缴申报145

二、纳税人自行申报146

（一）年所得12万元以上的146

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得148

（三）从中国境外取得所得149

（四）取得应税所得，没有扣缴义务人151

三、从两处或两处以上取得的其他情形152

（一）投资者从中国境内两处或两处以上取得个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得152

（二）投资、兴办两个或两个以上个人独资、合伙企业所得的投资者153

附录155

附一：国家税务总局自行申报12个实例解答155

附二：《中华人民共和国个人所得税法》175

附三：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》179