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第一部分　会计的基本理论和方法第1章　总论1

1.1　会计的涵义、职能与目标1

1.1.1　会计的涵义1

1.1.2　会计的基本职能2

1.1.3　会计的目标4

1.2　会计的对象和会计要素5

1.2.1　会计的对象5

1.2.2　会计的要素6

1.2.3　会计等式7

1.3　会计核算的基本前提和一般原则7

1.3.1　会计核算的基本前提7

1.3.2　会计核算的一般原则10

1.4　会计工作法规体系14

1.4.1　会计法律14

1.4.2　会计准则14

1.4.3　会计制度14

第2章　会计核算方法15

2.1　会计核算方法概述15

2.1.1　设置科目和账户15

2.1.2　复式记账15

2.1.3　填制和审核凭证16

2.1.4　登记账簿16

2.1.5　成本计算16

2.1.6　财产清查16

2.1.7　编制财务会计报告16

2.2　会计科目和账户17

2.2.1　会计科目的概念及设置会计科目的意义17

2.2.2　设置会计科目的原则17

2.2.3　账户的概念及设置账户的意义18

2.2.4　账户的结构19

2.2.5　账户反映的经济内容类别20

2.3　复式记账法21

2.3.1　记账方法的概念及种类21

2.3.2　复式记账法原理21

2.3.3　借贷记账法22

第3章　记账程序30

3.1　会计凭证30

3.1.1　会计凭证的意义和种类30

3.1.2　原始凭证的填制与审核40

3.1.3　记账凭证的填制与审核43

3.1.4　会计凭证的传递和保管45

3.2　会计账簿46

3.2.1　账簿的意义和种类46

3.2.2　账簿的设置与登记方法49

3.2.3　登账规则54

3.2.4　对账和结账57

3.2.5　账簿的更换与保管59

3.3　账务处理程序60

3.3.1　账务处理程序概述60

3.3.2　记账凭证账务处理程序61

3.3.3　科目汇总表账务处理程序62

第二部分　施工企业会计78

第4章　施工企业会计概述78

4.1　施工企业的含义及其经营管理特点78

4.1.1　施工企业的含义及其分类78

4.1.2　建筑产品的分类80

4.1.3　施工企业的经营方式81

4.1.4　施工企业的生产经营管理特点83

4.2　施工企业的资金运动及其会计特点84

4.2.1　施工企业的资金运动84

4.2.2　施工企业会计的特点86

第5章　货币资金的核算88

5.1　货币资金概述88

5.1.1　货币资金的控制原则88

5.1.2　货币资金的内部控制88

5.2　现金的核算89

5.2.1　现金概述89

5.2.2　现金收支的有关规定90

5.2.3　现金的核算91

5.3　银行结算办法及其核算92

5.3.1　银行存款管理制度92

5.3.2　银行支付结算方式及账务处理92

5.3.3　银行存款业务的核算102

5.3.4　银行存款的核对102

第6章　应收及预付款项的核算105

6.1　应收票据的核算105

6.1.1　应收票据的概念及其分类105

6.1.2　应收票据的计价105

6.1.3　应收票据的核算106

6.1.4　应收票据贴现108

6.2　应收账款和坏账损失的核算110

6.2.1　应收账款的概念110

6.2.2　应收账款的核算110

6.2.3　坏账的确认及其核算方法111

6.3 内部往来款项的核算114

6.3.1　内部往来款项的内容和管理要求114

6.3.2　内部往来结算的凭证114

6.3.3 内部往来款项的核算115

6.4　预付账款和其他应收款的核算117

6.4.1　预付账款的核算117

6.4.2　其他应收款的核算118

第7章　存货的核算119

7.1　存货概述119

7.1.1　存货的概念119

7.1.2　存货的范围119

7.2　存货的核算120

7.2.1　取得存货的核算120

7.2.2　发出存货的核算121

7.2.3　期末存货的计价125

7.3　原材料的核算127

7.3.1　实际成本法127

7.3.2　计划成本法131

7.4　委托加工物资的核算138

7.4.1　委托加工物资的概念138

7.4.2　委托加工物资的账务处理138

7.5　包装物和低值易耗品的核算139

7.5.1　包装物的核算139

7.5.2　低值易耗品的核算141

7.6　存货的盘存与清查143

7.6.1　存货数量的盘存方法143

7.6.2　存货盘盈、盘亏的账务处理144

第8章　投资的核算146

8.1　短期投资的核算146

8.1.1　短期投资概述146

8.1.2　短期投资初始投资成本的确定146

8.1.3　短期投资的期末计价148

8.1.4　短期投资损益的确认150

8.2　长期债权投资的核算153

8.2.1　长期债权投资概述153

8.2.2　长期债权投资初始投资成本的确定153

8.2.3　长期债权投资的利息、溢价或者折价以及相关费用的处理154

8.2.4 长期债权投资的处置157

8.3 长期股权投资的核算158

8.3.1　长期股权投资概述158

8.3.2　长期股权投资初始投资成本的确定159

8.3.3　长期股权投资核算的成本法160

8.3.4　长期股权投资核算的权益法162

8.3.5　成本法与权益法的转换168

8.3.6　长期股权投资的处置170

8.4　长期投资的减值170

8.4.1　长期投资减值及其判断标准170

8.4.2　长期投资减值的核算171

第9章　固定资产的核算174

9.1　固定资产概述174

9.1.1 固定资产的概念174

9.1.2　固定资产的分类174

9.1.3　固定资产的计价基础175

9.1.4　固定资产的价值构成176

9.2　固定资产取得的核算177

9.2.1　购置固定资产的核算177

9.2.2 自行建造固定资产的核算178

9.2.3　投资者投入固定资产的核算181

9.2.4　融资租入固定资产的核算181

9.2.5　接受捐赠的固定资产的核算183

9.2.6　盘盈的固定资产的核算184

9.3　固定资产折旧的核算184

9.3.1 固定资产折旧的概念184

9.3.2　影响固定资产折旧的因素184

9.3.3　计提折旧的固定资产范围185

9.3.4　固定资产折旧方法185

9.3.5 固定资产折旧的核算188

9.4　固定资产后续支出的核算189

9.5　固定资产处置的核算190

9.5.1 出售、报废和毁损的固定资产190

9.5.2　投资转出的固定资产192

9.5.3　捐赠转出的固定资产193

9.5.4　以非现金资产抵偿债务转出的固定资产193

9.5.5　盘亏的固定资产193

9.6　固定资产和专项工程减值准备的核算193

9.6.1 固定资产减值准备的核算193

9.6.2　专项工程减值准备的核算195

9.7　固定资产核算的账簿体系196

9.7.1 固定资产明细账196

9.7.2　固定资产账簿记录的核对196

第10章　无形资产、长期待摊费用及临时设施的核算197

10.1　无形资产概述197

10.1.1　无形资产的概念及特征197

10.1.2　无形资产的内容198

10.1.3　无形资产的分类200

10.1.4　无形资产的入账价值200

10.2　无形资产的核算方法202

10.2.1　无形资产取得的核算202

10.2.2　无形资产摊销的核算203

10.2.3　无形资产的期末计价204

10.2.4　无形资产转让的核算205

10.3　长期待摊费用及其核算207

10.3.1　长期待摊费用的含义及特点207

10.3.2　长期待摊费用的内容207

10.3.3　长期待摊费用的核算208

10.4　临时设施及其核算208

10.4.1　临时设施的内容208

10.4.2　临时设施的摊销方法209

10.4.3　临时设施的核算方法209

第11章　流动负债的核算212

11.1　短期借款的核算212

11.1.1　取得短期借款的账务处理212

11.1.2　短期借款利息的账务处理212

11.1.3　偿还短期借款的账务处理212

11.2　应付及预收款项的核算213

11.2.1　应付票据的核算213

11.2.2　应付账款的核算215

11.2.3　预收账款的核算215

11.3　应付工资及应付福利费的核算217

11.3.1　应付工资的核算217

11.3.2　应付福利费的核算219

11.4　应交税金的核算219

11.4.1　应交营业税的核算219

11.4.2　应交增值税的核算221

11.4.3　应交消费税的核算225

11.4.4　应交资源税的核算226

11.4.5　应交土地增值税的核算227

11.4.6　应交城市维护建设税的核算227

11.4.7　应交房产税、土地使用税、车船使用税的核算227

11.4.8　应交个人所得税的核算228

11.5　其他流动负债的核算228

11.5.1　其他应付款的核算228

11.5.2　其他应交款的核算228

11.5.3　预提费用的核算229

第12章　长期负债的核算230

12.1　长期负债概述230

12.1.1　长期负债的性质和特点230

12.1.2　企业举借长期负债的利弊230

12.2　借款费用的核算231

12.2.1　借款费用概述……23i231

12.2.2　借款费用确认的基本原则及开始资本化的条件231

12.2.3　借款费用资本化金额的确定232

12.2.4　借款费用的账务处理233

12.2.5　借款费用资本化处理过程中应注意的几个问题235

12.3　长期借款的核算235

12.3.1　长期借款概述235

12.3.2　长期借款的账务处理236

12.4　应付债券的核算237

12.4.1　应付债券概述237

12.4.2　应付债券的账务处理238

12.4.3　可转换公司债券241

12.5　长期应付款的核算241

12.5.1　应付补偿贸易引进设备款的核算241

12.5.2　应付融资租赁款的核算242

第13章　所有者权益的核算246

13.1　所有者权益概述246

13.1.1　所有者权益的概念及特征246

13.1.2　所有者权益的分类246

13.2　实收资本的核算247

13.2.1　实收资本的概念和核算的基本要求247

13.2.2　国有独资公司的投入资本247

13.2.3　有限责任公司的投入资本248

13.2.4　股份有限责任公司的投入资本248

13.2.5　一般企业实收资本的核算248

13.2.6　股份有限责任公司股本的核算249

13.3　资本公积的核算251

13.3.1　资本公积的概念、特征和内容251

13.3.2　资本公积的核算252

13.3.3　资本公积的用途255

13.4　留存收益的核算256

13.4.1　盈余公积的核算256

13.4.2　未分配利润的核算258

第14章　收入、费用和利润的核算261

14.1　收入的核算261

14.1.1　收入的概念及其分类261

14.1.2　收入的确认条件261

14.1.3　销售商品收入的计量及账务处理264

14.2　费用的核算273

14.2.1　费用的概念和特点273

14.2.2　费用的划分273

14.2.3　期间费用的核算274

14.3　利润的核算275

14.3.1　利润的概念275

14.3.2　本年利润的结转276

14.3.3　利润分配的核算277

第15章　施工企业财务会计报告280

15.1　施工企业财务会计报告概述280

15.1.1　施工企业财务会计报告的意义280

15.1.2　施工企业财务会计报告的构成281

15.1.3　施工企业财务会计报告编制的基本要求281

15.1.4　会计报表与其他财务会计报告手段的区别283

15.2　资产负债表283

15.2.1　资产负债表及其作用283

15.2.2　资产负债表的构成284

15.2.3　施工企业资产负债表的编制方法287

15.3　利润表和利润分配表290

15.3.1　利润表290

15.3.2　利润分配表293

15.4　现金流量表295

15.4.1　现金流量表及其作用295

15.4.2　现金流量表的编制基础295

15.4.3　现金流量的分类296

15.4.4　现金流量表的结构、各项目的内容及其填列297

15.4.5　现金流量表的编制方法304

第三部分　建设单位会计307

第16章　建设单位会计概述307

16.1　建设单位的含义及其会计对象307

16.1.1　建设单位的含义307

16.1.2　建设单位会计对象307

16.2　建设单位会计的任务和会计科目314

16.2.1　建设单位会计的任务314

16.2.2　建设单位的会计科目315

第17章　基本建设资金来源的核算318

17.1　基本建设预算拨款的核算318

17.1.1　基本建设预算拨款的内容318

17.1.2　基本建设预算拨款的适用范围318

17.1.3　基本建设预算拨款的原则和依据319

17.1.4　基本建设预算拨款的限额管理320

17.1.5　基本建设预算拨款的核算321

17.2　基本建设基金拨款的核算326

17.2.1　基本建设基金制的主要内容326

17.2.2　基本建设基金拨款的核算方法327

17.3　基本建设自筹资金拨款的核算328

17.3.1　基本建设自筹资金拨款的内容328

17.3.2　基本建设自筹资金拨款的管理原则329

17.3.3　基本建设自筹资金拨款的核算330

17.4　项目资本的核算332

17.4.1　项目资本的内容332

17.4.2　项目资本的核算332

17.5　基本建设其他拨款的核算335

17.5.1　进口设备转账拨款的核算335

17.5.2　器材转账拨款的核算336

17.5.3　财政贴息资金拨款的核算338

17.5.4　其他拨款的核算339

17.6　基本建设投资借款的核算340

17.6.1 “拨改贷”投资借款的核算341

17.6.2 “统借统还”基建投资借款的核算343

17.6.3 国家开发银行投资借款的核算346

17.7　基本建设其他借款的核算347

17.7.1　基本建设其他借款的内容347

17.7.2　基本建设其他借款的核算方法348

17.8　企业债券资金的核算349

17.8.1　企业债券资金的内容349

17.8.2　企业债券资金的核算方法349

第18章　基本建设投资支出的核算353

18.1　基本建设投资支出核算概述353

18.1.1　基本建设投资支出的内容353

18.1.2　基本建设投资支出核算的任务353

18.2　出包建筑安装工程投资的核算354

18.2.1 出包工程款和预付备料款的结算355

18.2.2 出包建筑安装工程投资支出的核算357

18.3 自营建筑安装工程投资的核算360

18.3.1　建筑安装工程成本核算的意义和任务360

18.3.2　建筑安装工程的成本核算对象和成本项目361

18.3.3　建筑安装工程成本核算362

18.4　设备投资的核算375

18.4.1　设备投资支出的内容375

18.4.2　设备投资支出的核算376

18.5　待摊投资的核算378

18.5.1　待摊投资支出的内容378

18.5.2　待摊投资的核算381

18.6　其他投资的核算384

18.6.1　其他投资的内容384

18.6.2　其他投资的核算384

18.7　转出投资和待核销基建支出的核算386

18.7.1　转出投资的核算386

18.7.2　待核销基建支出的核算386

第19章　交付使用资产和基本建设资金转销的核算387

19.1　交付使用资产的核算387

19.1.1 交付使用资产成本的计算387

19.1.2　交付使用资产的核算390

19.2　基本建设资金转销的核算393

19.2.1　基本建设资金转销的方法393

19.2.2　基本建设资金转销核算的举例394

第20章　建设单位会计报告396

20.1　建设单位会计报告的意义、种类及其编制要求396

20.1.1　建设单位会计报告的意义396

20.1.2　建设单位会计报告的种类和编制要求397

20.2　建设单位会计报告的内容和编制方法398

20.2.1　资金平衡表398

20.2.2　基建投资表405

20.2.3　待摊投资明细表407

20.2.4　基建借款情况表408

20.2.5　投资包干情况表410

20.3　基本建设项目竣工决算报表412

20.3.1　基本建设项目竣工决算的基本要求412

20.3.2　基本建设项目竣工决算的内容412

20.3.3　基本建设项目竣工财务决算的报批416

20.3.4　基本建设项目竣工财务决算报表编制说明416

20.4　建设单位会计报表的分析417

20.4.1　基本建设资金来源的分析417

20.4.2　基本建设投资计划完成情况的分析418

20.4.3　基本建设结余资金的分析419

20.4.4　基本建设投资效果的分析420